Оглавление
В целях обеспечения выполнения требований Федеральных авиационных правил "Сертификационные требования к физическим лицам, юридическим лицам, осуществляющим коммерческие воздушные перевозки. Процедуры сертификации", утвержденных Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 4 февраля 2003 г. N 11 (зарегистрирован Минюстом России 24 марта 2003 г., регистрационный N 4314):
1. Ввести в действие прилагаемые Методические рекомендации по оценке финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности юридических лиц, подавших заявку в уполномоченный орган в области гражданской авиации на получение сертификата эксплуатанта для выполнения коммерческих воздушных перевозок, и юридических лиц, имеющих сертификат эксплуатанта и выполняющих коммерческие воздушные перевозки.
2. Департаменту государственной политики в области гражданской авиации в срок до 1 июля 2011 г. обобщить опыт применения указанных в пункте 1 настоящего распоряжения Методических рекомендаций и подготовить предложения по их совершенствованию.
Министр
И.Е.ЛЕВИТИН
Утверждены
распоряжением Минтранса России
от 1 апреля 2010 г. N ИЛ-23-р
I. Общие положения
1. Методические рекомендации по оценке финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности юридических лиц, подавших заявку в уполномоченный орган в области гражданской авиации на получение сертификата эксплуатанта для выполнения коммерческих воздушных перевозок, и юридических лиц, имеющих сертификат эксплуатанта и выполняющих коммерческие воздушные перевозки (далее - Методические рекомендации), предназначены для оценки финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности юридических лиц, подавших заявку на получение сертификата эксплуатанта для выполнения коммерческих воздушных перевозок, и юридических лиц, имеющих сертификат эксплуатанта и выполняющих коммерческие воздушные перевозки (далее - эксплуатанты).
2. Оценка финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатантов осуществляется в целях защиты интересов пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей и предупреждения действия на рынке воздушных перевозок финансово-несостоятельных хозяйствующих субъектов с периодичностью один раз в шесть месяцев в соответствии с требованиями Федеральных авиационных правил "Сертификационные требования к физическим лицам, юридическим лицам, осуществляющим коммерческие воздушные перевозки. Процедуры сертификации", утвержденных Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 4 февраля 2003 г. N 11 (зарегистрирован Минюстом России 24 марта 2003 г., регистрационный N 4314) (далее - Федеральные авиационные правила).
3. Оценка и анализ финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатанта в соответствии с требованиями Федеральных авиационных правил включает:
подготовку эксплуатантом необходимых финансово-экономических и статистических данных по установленным формам бухгалтерской и государственной статистической отчетности и в случаях, предусмотренных Федеральными авиационными правилами, бизнес-плана, содержащего информацию, необходимую для оценки перспективного финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатанта;
расчет показателей (характеристик) деятельности и финансово-экономического состояния, отражающих возможности эксплуатанта по финансовому обеспечению устойчивой и безопасной эксплуатации авиационной техники и организации полетов в соответствии с воздушным законодательством Российской Федерации;
анализ достигнутых и прогнозируемых показателей финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатанта, включая характеристику выявленных тенденций и обусловивших их факторов и причин, подготовку по результатам анализа соответствующего заключения по финансово-экономической оценке (далее - Заключение).
4. Заключение отражает общую информацию об эксплуатанте, дату оценки, цели оценки (оценка текущего финансово-экономического состояния по данным отчетности эксплуатанта либо оценка перспективного финансово-экономического состояния по прогнозным данным бизнес-плана), основные производственные показатели и количественные характеристики финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатанта, выявленные тенденции, недостатки и замечания по результатам оценки, основные финансово-экономические факторы, обусловившие неудовлетворительную платежеспособность эксплуатанта, рекомендации по устранению выявленных недостатков и преодолению кризисной ситуации, выводы о наличии или отсутствии у эксплуатанта достаточных финансовых ресурсов для безопасной эксплуатации авиационной техники, поддержания требуемого уровня летной годности воздушных судов и организации полетов в соответствии с требованиями воздушного законодательства Российской Федерации (далее - достаточные финансовые ресурсы обеспечения текущей деятельности), наличие рисков ухудшения финансово-экономического состояния эксплуатанта и потенциальных возможностей восстановления его платежеспособности.
II. Данные, используемые для оценки финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатантов
5. Оценка финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатантов основывается:
на данных бухгалтерской и статистической отчетности эксплуатантов за предшествующие 24 месяца - по фактическим (отчетным) данным;
на результатах расчетов бизнес-плана хозяйственной деятельности на перспективу не менее 24 месяцев - по прогнозным (планируемым в рамках бизнес-планирования) данным.
6. Перечень форм бухгалтерской отчетности, используемых для анализа экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатантов, состоит из:
формы N 1 "Бухгалтерский баланс";
формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках";
формы N 3 "Отчет об изменениях капитала";
формы N 4 "Отчет о движении денежных средств";
формы N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу";
формы N 6 "Отчет о целевом использовании полученных средств";
расчетных ведомостей по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в части начисления дополнительных страховых взносов (14%) сверх основных ставок страховых платежей в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 27 ноября 2001 г. N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации".
7. Перечень форм государственной статистической отчетности, используемых для анализа в рамках оценки экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатантов, состоит из:
формы N 67-ГА "Отчет о финансовой деятельности авиапредприятий и организаций воздушного транспорта";
формы N 12-ГА "Сведения о перевозках пассажиров и грузов";
формы N 15-ГА "Сведения об объемах перевозок через аэропорты" (для объединенных авиаотрядов, осуществляющих аэропортовую деятельность);
формы N 32-ГА "Сведения о парке воздушных судов";
формы N 33-ГА "Сведения о работе воздушных судов";
формы N П-4 "Сведения о численности и заработной плате и движении работников";
информации учета ресурсного состояния воздушных судов в соответствии с частью Г3 приложения N 3 к Федеральным авиационным правилам.
III. Характеристика основных финансово-экономических показателей и критериев достаточности финансовых ресурсов эксплуатанта
8. Оценка финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатантов включает получение результатов объективного анализа показателей их ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности (экономической эффективности деятельности) и располагаемых инвестиционных возможностей.
9. Показатели используются для обоснования выводов о наличии или отсутствии у эксплуатанта достаточных финансовых ресурсов для безопасной эксплуатации авиационной техники, поддержания требуемого уровня летной годности воздушных судов и организации полетов в соответствии с требованиями воздушного законодательства Российской Федерации, наличия рисков ухудшения финансово-экономического состояния эксплуатанта и потенциальных возможностей восстановления его платежеспособности.
10. Выводы о наличии у эксплуатанта необходимых финансовых ресурсов на основании оценки данных текущей бухгалтерской и статистической отчетности формируются на основе предусмотренных настоящими Методическими рекомендациями значений критериев и соответствующих аналитических показателей и включают отнесение эксплуатанта к одной из четырех групп по уровню риска потери текущей платежеспособности (возникновения банкротства) в соответствии с пунктом 36.
11. Выводы по прогнозной оценке наличия у эксплуатанта необходимых финансовых ресурсов формируются в соответствии с настоящими Методическими рекомендациями на основании оценки и анализа соответствующих прогнозных показателей бизнес-плана.
12. Выводы о наличии рисков ухудшения финансово-экономического состояния эксплуатанта формируются на основе анализа показателей экономической эффективности деятельности, уровня задолженности по долгосрочным обязательствам, краткосрочным кредитам и займам, а также динамики объемных показателей производственной деятельности эксплуатанта.
13. Выводы о наличии потенциальных возможностей восстановления платежеспособности эксплуатанта формируются на основе анализа величины дефицита необходимых финансовых ресурсов по данным текущей бухгалтерской и статистической отчетности, показателей экономической эффективности деятельности и прогнозных показателей бизнес-плана, подготовленных с учетом планов собственников и инвесторов, предусматривающих инвестиции, финансовую поддержку и взносы в уставный капитал эксплуатанта (надлежащим образом составленных и официально представленных).
14. Показатели ликвидности и платежеспособности позволяют определить способность эксплуатанта оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода (года). Наиболее важными из них для анализа финансово-экономического состояния эксплуатанта являются следующие:
чистый оборотный капитал;
коэффициент текущей (общей) ликвидности;
коэффициент задолженности по долгосрочным обязательствам, краткосрочным кредитам и займам;
уровень задолженности по налоговым платежам;
уровень задолженности по платежам в пенсионный фонд сверх основного тарифа по фонду оплаты труда летного состава (14%).
15. Чистый оборотный капитал (К ) рассчитывается как разность между
1
оборотными активами эксплуатанта (из которых исключается дебиторская
задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев и задолженность
учредителей по взносам в уставный капитал) и его краткосрочными
обязательствами. Чистый оборотный капитал необходим для поддержания
финансовой устойчивости эксплуатанта, поскольку превышение оборотных
средств над краткосрочными обязательствами означает, что эксплуатант не
только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет
финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем.
Оптимальная сумма чистого оборотного капитала зависит от особенностей деятельности эксплуатанта, в т.ч. от объема реализации, скорости оборота материально-производственных запасов и дебиторской задолженности, условий предоставления кредитов, хозяйственной конъюнктуры.
На финансовом положении эксплуатанта отрицательно сказывается как недостаток, так и излишек чистого оборотного капитала.
Недостаток этих средств может привести эксплуатанта к финансовой неустойчивости и ограниченной платежеспособности в связи с неспособностью своевременно погасить краткосрочные обязательства. Недостаток может быть вызван убытками в хозяйственной деятельности, возрастанием суммы просроченной дебиторской задолженности, приобретением дорогостоящих объектов основных средств без предварительного накопления долгосрочных источников финансирования, финансовой неподготовленностью к погашению долгосрочных обязательств.
Значительное превышение чистого оборотного капитала над реальной потребностью в нем свидетельствует о неэффективном использовании ресурсов.
16. Коэффициент текущей ликвидности (К ) является наиболее применяемым
2
показателем при рассмотрении угрозы возможного банкротства, рассчитывается
как частное от деления величины оборотных средств (из которых исключается
дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев) на
краткосрочные обязательства и показывает, достаточно ли у эксплуатанта
средств, которые могут быть использованы для погашения его краткосрочных
обязательств в течение предстоящего года. Данный показатель характеризует
возможности эксплуатанта по оплате его текущих обязательств при условии
погашения всей дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов.
Рекомендуемые для эксплуатантов значения показателя превышают 1,15 и зависят от оборачиваемости основных видов активов. Существенное превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами является нежелательным, поскольку может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала. Снижение данного показателя за анализируемый период свидетельствует о снижении уровня ликвидности активов или о росте убытков эксплуатанта.
17. Коэффициент задолженности по долгосрочным обязательствам,
краткосрочным кредитам и займам (К ) характеризует долговую нагрузку по
3
кредитам и займам на финансовую систему эксплуатанта и вычисляется как
частное от деления суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов
банков и займов на конец отчетного периода на среднемесячную выручку.
Анализируется с учетом динамики объемов производства, величины долговой
нагрузки (с учетом сроков ее погашения) и удельного веса процентных
платежей в доналоговом денежном потоке, определяемом как прибыль до вычета
процентных расходов, уплаты налогов на прибыль и амортизационных отчислений
(далее - EBITDA).
18. Уровень задолженности по налоговым платежам (К ) характеризует
4
накопленную фискальную долговую нагрузку на финансовую систему эксплуатанта
и рассчитывается как отношение задолженности по налоговым платежам на конец
отчетного периода к среднемесячной выручке эксплуатанта и отражает
соотношение величины имеющейся на конец отчетного периода задолженности
эксплуатанта по налогам и взносам и среднемесячной выручки за данный
период.
19. Уровень задолженности по дополнительным (сверх основного тарифа)
платежам в пенсионный фонд по фонду оплаты труда летного состава (К )
5
характеризует платежную дисциплину по дополнительным взносам в пенсионный
фонд по оплате труда летного состава (14%) и определяется отношением
накопленной задолженности по дополнительным взносам к среднемесячной сумме
начислений по указанным дополнительным взносам. Взносы осуществляют
эксплуатанты в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2001 г. N
155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей
воздушных судов гражданской авиации".
20. Финансовая устойчивость эксплуатанта определяет степень его зависимости от заемных средств. В качестве основного показателя финансовой устойчивости эксплуатанта в настоящих Методических рекомендациях используется показатель стоимости чистых активов.
21. Стоимость чистых активов (К ) рассчитывается в соответствии с
6
Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной комиссии
по рынку ценных бумаг России от 29 января 2003 г. N 10н/03-6/пз "Об
утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ"
(зарегистрирован Минюстом России 12 марта 2003 г., регистрационный N 4252).
Данный показатель характеризует отраженный в бухгалтерском учете эксплуатанта объем собственных источников финансирования деятельности (с учетом доходов будущих периодов), его динамика зависит от экономической эффективности деятельности (прибыльности или убыточности). Значение показателя сравнивается с размером уставного капитала эксплуатанта для определения его соответствия требованиям гражданского законодательства Российской Федерации.
22. Показатели рентабельности показывают, насколько экономически эффективна деятельность эксплуатанта. Наиболее важными среди них для анализа финансово-экономического состояния эксплуатанта являются следующие:
рентабельность (убыточность) продаж по балансовой (до налогообложения) прибыли;
общая доходность (убыточность) продаж;
рентабельность (убыточность) продаж по EBITDA;
чистый денежный поток среднемесячный.
23. Рентабельность (убыточность) продаж по балансовой прибыли (К )
7
рассчитывается как отношение балансовой (до налогообложения) прибыли (+)
или убытка (-) к выручке от реализации продукции эксплуатанта, в процентах.
Данный показатель характеризует политику ценообразования и способность
эксплуатанта контролировать себестоимость реализованных воздушных
перевозок, а также прочие расходы, т.е. ту часть средств, которая
необходима для оплаты текущих расходов, возникающих в ходе
производственно-хозяйственной деятельности, выплаты налогов и т.д.
24. Общая доходность (убыточность) продаж (К ) рассчитывается как
8
отношение чистого денежного потока за отчетный период (суммы
амортизационных отчислений по внеоборотным активам и нераспределенной
прибыли за вычетом полученного общего убытка) к выручке от реализации
продукции эксплуатанта, в процентах. Данный показатель отражает величину
чистого финансового результата от деятельности эксплуатанта в отчетном
периоде, приходящуюся на единицу реализованной в отчетном периоде
продукции.
25. Рентабельность (убыточность) продаж по EBITDA (К ) рассчитывается
9
как отношение суммы доналогового денежного потока за отчетный период
(прибыль до вычета процентных расходов за использование заемных средств,
уплаты налогов на прибыль и амортизационных отчислений) к выручке от
реализации продукции эксплуатанта. Показатель характеризует эффективность
основной деятельности эксплуатантов.
26. Чистый денежный поток среднемесячный (К ) рассчитывается как сумма
10
начисленных амортизационных отчислений по внеоборотным активам плюс
нераспределенная прибыль отчетного периода (либо минус общий убыток
отчетного периода), отнесенная к количеству месяцев в отчетном периоде, и
отражает среднемесячный чистый финансовый результат от деятельности
эксплуатанта в отчетном году в денежном выражении. Значение показателя
указывает на темпы формирования в отчетном периоде запасов (либо дефицита)
собственных источников финансирования текущей деятельности эксплуатантов и
их инвестиций.
27. Показатели деловой активности позволяют анализировать, насколько эффективно эксплуатант использует свои активы (средства). Скорость оборота средств (т.е. скорость превращения их в денежную форму) оказывает непосредственное влияние на его платежеспособность. Выбранный по данной группе анализируемый показатель учитывает, что основной компонентой оборотных активов эксплуатантов в Российской Федерации является дебиторская задолженность.
28. Период погашения дебиторской задолженности (К ) рассчитывается (в
11
днях) как отношение средней величины дебиторской задолженности за отчетный
период к среднедневной выручке от реализации продукции эксплуатанта за
отчетный период. Данный показатель отражает, насколько быстро эксплуатант
получает платежи по счетам дебиторов, т.е. показывает средний период
погашения счетов дебиторов.
29. Выручка среднемесячная (К ) рассчитывается как отношение суммы
12
выручки от реализации продукции эксплуатанта к количеству месяцев в
отчетном периоде.
30. На основании параметров рассчитываемых критериев финансово-экономического состояния эксплуатантов формулируется вывод о достаточности располагаемых эксплуатантом финансовых ресурсов для поддержания приемлемого уровня его текущей платежеспособности и финансовой устойчивости, а также о наличии угрозы (риска) банкротства эксплуатанта.
31. Показатель наличия (+) или недостаточности (-) финансовых ресурсов
(К ) обеспечения текущей деятельности определяется по значениям показателей
р
К (чистый оборотный капитал) и К (стоимость чистых активов). При
1 6
положительных значениях К и К наличие (+) финансовых ресурсов оценивается
1 6
минимальным из значений чистого оборотного капитала и стоимости чистых
активов.
При наличии хотя бы одного отрицательного значения по показателям К и
1
К недостаточность (-) финансовых ресурсов оценивается максимальным по
6
абсолютной величине отрицательным значением по показателям К и К .
1 6
Данный показатель отражает величину наличия (дефицита) финансовых ресурсов обеспечения текущей деятельности эксплуатанта на конец отчетного периода.
32. Основным критерием оценки текущего финансово-экономического
состояния эксплуатанта является "Уровень наличия (+) или дефицита (-)
финансовых ресурсов (К )", рассчитываемый как отношение суммы наличия
0
(дефицита) финансовых ресурсов (К ) на конец отчетного периода и
р
полугодового (шестимесячного) чистого денежного потока эксплуатанта (6 x
К ) к среднемесячной выручке от реализации продукции эксплуатанта (К ).
10 12
Данный показатель отражает прогнозируемый на перспективу 6 месяцев уровень
наличия (дефицита) финансовых ресурсов по отношению к среднемесячной
выручке.
33. Методика расчета, характеристика применяемых при оценке эксплуатантов показателей, финансовых коэффициентов и критериев, а также используемые при этом источники информации представлены в таблице 1.
34. С учетом анализа статистических данных по основным показателям финансово-экономического состояния эксплуатантов, отражающим текущее состояние рынка воздушных перевозок, ниже сформулированы качественные характеристики основных рассматриваемых в настоящих Методических рекомендациях показателей, которые служат информационной основой подготовки Заключений по оценке финансово-экономического состояния эксплуатантов.
35. Качественная характеристика основных показателей финансово-экономического состояния эксплуатантов представлена в таблицах 2 и 3.
36. Общие выводы по результатам оценки и анализа экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатантов включают:
а) отнесение эксплуатанта к одной из четырех групп по уровню риска
потери текущей платежеспособности (банкротства) на основе значения критерия
уровень наличия (+) или дефицита (-) финансовых ресурсов (К ) обеспечения
0
текущей деятельности:
К >= 0,30 - стабильная текущая платежеспособность, достаточно
0 высокие финансовые резервы обеспечения текущей
деятельности, риск банкротства в текущей
перспективе (до 6 месяцев) практически отсутствует
- I группа;
-0,30 <= К < 0,30 - текущая платежеспособность находится на приемлемом
0 уровне, имеют место относительно невысокие
финансовые резервы обеспечения текущей деятельности
либо относительно незначительный дефицит финансовых
ресурсов обеспечения текущей деятельности, масштабы
дефицита долгосрочных источников финансирования
текущей деятельности таковы, что в текущей
перспективе риск банкротства незначителен - II
группа;
-1,5 <= К < -0,3 - текущая платежеспособность нестабильна, имеет место
0 существенный дефицит долгосрочных финансовых
источников обеспечения текущей деятельности,
эксплуатант находится в кризисном состоянии, по
мере роста дефицита ресурсов нарастает угроза
неплатежеспособности и банкротства, однако масштабы
дефицита собственных и иных долгосрочных источников
финансирования текущей деятельности таковы, что
эксплуатант сохранил возможности самостоятельного
восстановления платежеспособности и финансовой
устойчивости на основе реализации адекватных мер по
санации и/или реструктуризации бизнеса и финансов -
III группа;
К < -1,5 - глубокий кризис платежеспособности, высокий дефицит
0 долгосрочных финансовых ресурсов обеспечения
текущей деятельности, возможности самостоятельного
восстановления текущей платежеспособности
практически утеряны, без проведения немедленных
кардинальных санационных и/или реорганизационных
мер (реструктуризации бизнеса и финансов) с
привлечением внешнего финансирования эксплуатант не
сможет избежать банкротства - IV группа;
б) формирование по результатам проведенной оценки рекомендаций по
реализуемым мерам в области финансового оздоровления, повышения
эффективности деятельности, реорганизации и реструктуризации бизнеса и
возможному внесению в соответствии с положениями Федеральных авиационных
правил ограничений в сертификат эксплуатанта на основе анализа показателей
.
К - К .
0 . 12
37. В итоговом Заключении отражаются значения указанных в настоящей главе показателей, их качественная оценка на основании настоящих Методических рекомендаций и рекомендуемые в связи с результатами оценки меры в соответствии с требованиями Федеральных авиационных правил.
IV. Оформление результатов проведения оценки и анализа финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатантов
38. Проведение оценки и анализа финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатантов позволяет сформировать аналитический материал на конкретную отчетную дату.
39. Аналитические материалы и Заключения на основе отчетных данных и на основе прогнозных данных бизнес-плана включают:
таблицы с отчетными (фактическими) данными и рассчитанными на их основе показателями оценки экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта (приложение N 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
анализ по результатам оценки показателей экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта в динамике.
На основе данных статистической отчетности также анализируется динамика объемных показателей производственной деятельности эксплуатанта (тоннокилометраж, пассажирооборот, количество перевезенных пассажиров и др.), эффективность использования парка воздушных судов (налет и другие показатели по эксплуатируемым и арендуемым типам воздушных судов), распределение основных производственно-экономических показателей по видам деятельности и направлениям (международные перевозки, внутренние перевозки и т.д.), выявленные тенденции изменения показателей деятельности эксплуатанта сравниваются с тенденциями на рынке;
Заключение, включающее выводы и рекомендации по оценке и анализу эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта.
40. К расчетам по фактическим данным прилагаются материалы форм бухгалтерской и статистической отчетности, использованные при подготовке Заключения.
41. К прогнозным расчетам в предусмотренных Федеральными авиационными правилами случаях прикладываются бизнес-планы и другие необходимые обосновывающие и прогнозные материалы.
42. По результатам оценки и анализа формулируются выводы о финансово-экономическом состоянии эксплуатанта:
положительное заключение - эксплуатант относится к I или II группе риска потери текущей платежеспособности (при этом отмечаются основные выявленные недостатки и направления их преодоления);
отрицательное заключение - эксплуатант относится к III или IV группе риска потери текущей платежеспособности, которые характеризуются кризисными явлениями, неустойчивой платежеспособностью и высоким дефицитом долгосрочных финансовых ресурсов обеспечения текущей деятельности (при этом отмечаются основные выявленные недостатки и направления их преодоления).
Характеристика показателей оценки экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатантов: методы расчета и источники информации
Таблица 1
(пункт 33 Методических рекомендаций)
┌───────────────────┬─────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┐ │ Показатели │ Метод расчета и источники информации │ Характеристика показателя │ ├───────────────────┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ ├───────────────────┴─────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┤
│ Показатели ликвидности и платежеспособности │ ├───────────────────┬─────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┤ │1. Чистый оборотный│Разность между текущими активами (без │Отражает превышение│ │капитал (К ) │учета долгосрочной дебиторской │оборотных средств над│ │ 1 │задолженности, задолженности участников │краткосрочными │ │ │(учредителей) по взносам в уставный │обязательствами, т.е.│ │ │капитал) и краткосрочными │позволяет оценить объем│ │ │обязательствами (за вычетом доходов │финансовых ресурсов│ │ │будущих периодов и резервов предстоящих │эксплуатанта, которые могут│ │ │расходов) │быть направлены на развитие│ │ ├─────────────────────────────────────────┤его деятельности после│ │ │[стр. 290 - стр. 230 - стр. 244 ф. N 1] │погашения краткосрочной│ │ │- [стр. 690 - (стр. 640 + стр. 650) ф. │задолженности │ │ │N 1] │ │ ├───────────────────┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │2. Коэффициент │Отношение текущих активов (без учета │Определяет способность│ │текущей ликвидности│долгосрочной дебиторской задолженности, │эксплуатанта к погашению│ │(К ) │задолженности участников (учредителей) │текущих обязательств за│ │ 2 │по взносам в уставный капитал) к │счет оборотных активов,│ │ │краткосрочным обязательствам (без учета │т.е. показывает, какую│ │ │доходов будущих периодов и резервов │часть краткосрочных│ │ │предстоящих расходов) │обязательств эксплуатанта│ │ ├─────────────────────────────────────────┤можно погасить, мобилизовав│ │ │[стр. 290 - стр. 230 ф. N 1 - стр. 244 │все оборотные средства │ │ │ф. N 1] / [стр. 690 ф. N 1 - (стр. 640 + │ │ │ │стр. 650) ф. N 1] │ │ ├───────────────────┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │3. Коэффициент │Отношение задолженности по долгосрочным │Отражает соотношение│ │задолженности по │обязательствам, краткосрочным кредитам │имеющейся у эксплуатанта на│ │долгосрочным │и займам на конец отчетного периода к │конец отчетного периода│ │обязательствам, │среднемесячной выручке от реализации │долгосрочной задолженности│ │краткосрочным │продукции │и краткосрочных обязательств│ │кредитам и займам ├─────────────────────────────────────────┤по кредитам и займам и │ │(К ) │[(стр. 590 + стр. 610 ф. N 1) x T] / │среднемесячной выручки за │ │ 3 │стр. 010 ф. N 2, │данный период │ │ │ где T - количество месяцев в │ │ │ │отчетном периоде │ │ ├───────────────────┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │4. Уровень │Отношение задолженности по налоговым │Отражает соотношение│ │задолженности по │платежам на конец отчетного периода к │имеющейся у эксплуатанта на│ │налоговым платежам │среднемесячной выручке от реализации │конец отчетного периода│ │(К ) │продукции эксплуатанта │фискальной задолженности и│ │ 4 ├─────────────────────────────────────────┤среднемесячной выручки за│ │ │[(стр. 623 + стр. 624 ф. N 1) x T] / │данный период │ │ │стр. 010 ф. N 2, │ │ │ │ где T - количество месяцев в │ │ │ │отчетном периоде │ │ ├───────────────────┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │5. Уровень │Отношение задолженности по │Характеризует состояние│ │задолженности по │дополнительным взносам (14%) в │расчетов эксплуатанта с│ │платежам в │пенсионный фонд по оплате труда летного │пенсионным фондом по│ │пенсионный фонд │состава к среднемесячной сумме │дополнительным платежам│ │сверх основного │начисленных дополнительных взносов в │(14%) с оплаты труда│ │тарифа по фонду │пенсионный фонд по оплате труда летного │летного состава и отражает│ │оплаты труда │состава │ее платежную дисциплину по│ │летного состава ├─────────────────────────────────────────┤данному взносу │ │(14%), (К ) │[стр. 16 ф. N 4 - ПФ x T] / стр. 2 ф. N │ │ │ 5 │4-ПФ], │ │ │ │ где T - количество месяцев в │ │ │ │отчетном периоде │ │ ├───────────────────┴─────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┤
│ Показатели финансовой устойчивости │ ├───────────────────┬─────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┤ │6. Стоимость чистых│Разность между величиной активов (без │Отражает величину│ │активов (К ) │учета собственных акций, выкупленных у │собственных источников│ │ 6 │акционеров, и задолженности участников │финансирования деятельности│ │ │(учредителей) по взносам в уставный │эксплуатанта с учетом│ │ │капитал) и суммы долгосрочных и │доходов будущих периодов │ │ │краткосрочных обязательств (без учета │ │ │ │доходов будущих периодов) │ │ │ ├─────────────────────────────────────────┤ │ │ │[(стр. 190 + стр. 290 - стр. 244) - │ │ │ │(стр. 590 + стр. 690 - стр. 640) ф. N 1] │ │ ├───────────────────┴─────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┤
│ Показатели экономической эффективности │ ├───────────────────┬─────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┤ │7. Рентабельность │Отношение балансовой (до │Отражает удельный вес│ │(убыточность) │налогообложения) прибыли (+) / убытка │полученной в отчетном│ │продаж по │(-) к выручке от реализации продукции │периоде балансовой (до│ │балансовой (до ├─────────────────────────────────────────┤налогообложения) прибыли в│ │налогообложения) │стр. 140 / стр. 010 ф. N 2 x 100% │объеме реализованной│ │прибыли (К ), % │ │эксплуатанта продукции,│ │ 7 │ │т.е. показывает, сколько│ │ │ │денежных единиц балансовой│ │ │ │прибыли приходится на один│ │ │ │рубль реализованной│ │ │ │продукции │ ├───────────────────┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │8. Общая доходность│Отношение чистого денежного потока за │Отражает удельный вес│ │(убыточность) │отчетный период к выручке от реализации │величины чистого результата│ │продаж (К ), % │продукции │от деятельности│ │ 8 ├─────────────────────────────────────────┤эксплуатанта в отчетном│ │ │[гр. 1 стр. 750 раздела 2 ф. N 67-ГА + │периоде (в денежном│ │ │стр. 470 <**> - стр. 470 <*> ф. N 1 / │выражении) в объеме │ │ │стр. 010 ф. N 2 x 100%, │реализованной эксплуатантом│ │ │ где <*> - значение показателя на │продукции, т.е. показывает,│ │ │начало периода, │сколько денежных единиц│ │ │ <**> - значение показателя на │чистого денежного потока│ │ │конец периода │(суммы амортизационных│ │ │ │отчислений по внеоборотным│ │ │ │активам и нераспределенной│ │ │ │прибыли отчетного периода│ │ │ │за вычетом полученного в│ │ │ │отчетном периоде общего│ │ │ │убытка) приходится на один│ │ │ │рубль реализованной│ │ │ │продукции │ ├───────────────────┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │9. Рентабельность│Отношение суммы доналогового чистого │Отражает удельный вес│ │(убыточность) │денежного потока за отчетный период и │величины доналогового│ │продаж по EBITDA│уплаченных процентов за использование │чистого результата от│ │(К ), % │заемных средств к выручке от реализации │деятельности эксплуатанта в│ │ 9 │продукции │отчетном периоде,│ │ ├─────────────────────────────────────────┤очищенного от платежей по│ │ │[гр. 1 стр. 750 раздела 2 ф. N 67-ГА + │процентам за использование│ │ │стр. 140 ф. N 2 + стр. 070 ф. N 2] / │заемных средств (в денежном│ │ │стр. 010 ф. N 2 x 100%, │выражении) в объеме│ │ │ где <*> - значение показателя на │реализованной эксплуатантом│ │ │начало периода, │продукции, т.е. показывает,│ │ │ <**> - значение показателя на │сколько денежных единиц│ │ │конец периода │доналогового чистого│ │ │ │денежного потока (суммы│ │ │ │амортизационных отчислений│ │ │ │по внеоборотным активам,│ │ │ │прибыли до налогообложения│ │ │ │отчетного периода за│ │ │ │вычетом полученного в│ │ │ │отчетном периоде общего│ │ │ │убытка и уплаченных│ │ │ │процентов за использование│ │ │ │заемных средств) приходится│ │ │ │на один рубль реализованной│ │ │ │продукции │ ├───────────────────┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │10. Чистый денежный│Среднемесячная сумма начисленных │Отражает среднемесячный│ │поток, │амортизационных отчислений по │чистый результат от│ │среднемесячный │внеоборотным активам плюс │деятельности эксплуатанта│ │(К ) │нераспределенная прибыль отчетного │за отчетный год в денежном│ │ 10 │периода (либо минус общий убыток │выражении. Значение│ │ │отчетного периода) │показателя указывает на│ │ ├─────────────────────────────────────────┤формируемый в отчетном│ │ │[гр. 1 стр. 750 раздела 2 ф. N 67-ГА + │периоде запас (дефицит)│ │ │стр. 470 <**> - стр. 470 <*> ф. N 1] / T,│собственных источников│ │ │ где T - количество месяцев в │финансирования текущей│ │ │отчетном периоде, │хозяйственной деятельности│ │ │ <*> - значение показателя на │эксплуатанта и его│ │ │начало периода, │инвестиций │ │ │ <**> - значение показателя на │ │ │ │конец периода │ │ ├───────────────────┴─────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┤
│ Показатели деловой активности │ ├───────────────────┬─────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┤ │11. Период │Отношение средней величины дебиторской │Отражает, насколько быстро│ │погашения │задолженности к среднедневной выручке от │эксплуатант получает│ │дебиторской │реализации продукции │платежи по счетам│ │задолженности, дни ├─────────────────────────────────────────┤дебиторов, т.е. показывает│ │(К ) │[(стр. 230 <*> + стр. 240 <*> + стр. 230 │средний период погашения│ │ 11 │<**> + стр. 240 <**> ф. N 1) / 2] / │счетов дебиторов │ │ │[стр. 010 ф. N 2 / T], │ │ │ │ где <*> - значение на начало │ │ │ │отчетного периода, │ │ │ │ <**> - значение на конец │ │ │ │отчетного периода, │ │ │ │ T - количество дней в отчетном │ │ │ │периоде │ │ ├───────────────────┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │12. Выручка │Отношение суммы выручки от деятельности │Отражает масштабы│ │среднемесячная │эксплуатанта к количеству месяцев в │производственно- │ │(К ) │отчетном периоде │хозяйственной деятельности│ │ 12 ├─────────────────────────────────────────┤эксплуатанта │ │ │[стр. 010 ф. N 2 / T], │ │ │ │ где T - количество месяцев в │ │ │ │отчетном периоде │ │ ├───────────────────┴─────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┤
│ II. Критерий финансово-экономического состояния эксплуатанта │ ├───────────────────┬─────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┤ │13. Показатель │Рассчитывается по значениям показателей │Отражает располагаемую│ │наличия (+) или │К и К . При положительных значениях К │сумму (дефицит) финансовых│ │недостаточности (-)│ 1 6 1 │ресурсов эксплуатанта на│ │финансовых ресурсов│и К наличие (+) финансовых ресурсов │конец отчетного периода │ │обеспечения текущей│ 6 │ │ │деятельности (К ) │оценивается минимальным из значений К │ │ │ р │ 1 │ │ │ │и К . │ │ │ │ 6 │ │ │ │При наличии хотя бы одного │ │ │ │отрицательного значения по показателям │ │ │ │К и К недостаточность (-) финансовых │ │ │ │ 1 6 │ │ │ │ресурсов оценивается максимальным по │ │ │ │абсолютной величине отрицательным │ │ │ │значением по показателям К и К │ │ │ │ 1 6 │ │ ├───────────────────┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │14. Уровень наличия│Отношение суммы значений К и │Отражает прогнозируемый на│ │(+) или дефицита │ р │глубину 6 месяцев уровень│ │(-) финансовых │шестимесячного чистого денежного потока │наличия (дефицита)│ │ресурсов │к среднемесячной выручке │финансовых ресурсов по│ │обеспечения текущей├─────────────────────────────────────────┤отношению к среднемесячной│ │деятельности (К ) │[К + 6 x К ] / К │выручке от деятельности│ │ 0 │ р 10 12 │эксплуатанта │ └───────────────────┴─────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┘
Характеристика капитала и денежных потоков эксплуатанта
Таблица 2
(пункт 35 Методических рекомендаций)
┌───┬──────────────────────┬──────────────────┬───────────────────────────────────────────┐ │ N │ Наименование │ Характеристика │ Анализ значений показателя │ │п/п│ показателя │ значений │ │ │ │ │ показателя │ │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ 1 │Чистый оборотный │ К > 0 │Чистый оборотный капитал эксплуатанта│ │ │капитал (К ) │ 1 │положителен и составляет ______________│ │ │ 1 │ │(указывается расчетное значение│ │ │ │ │показателя) │ │ │ ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ │ К < 0 │Чистый оборотный капитал эксплуатанта│ │ │ │ 1 │отрицателен, дефицит финансовых ресурсов│ │ │ │ │обеспечения текущей деятельности│ │ │ │ │эксплуатанта составляет ______________│ │ │ │ │(указывается расчетное значение│ │ │ │ │показателя). Рекомендуется разработать│ │ │ │ │меры по восстановлению положительного│ │ │ │ │значения чистого оборотного капитала │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ 2 │Стоимость чистых │ К > 0 │Стоимость чистых активов эксплуатанта│ │ │активов (К ) │ 6 │положительна и составляет ______________│ │ │ 6 │ │(указывается расчетное значение│ │ │ │ │показателя) │ │ │ ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ │ К < 0 │Из-за отсутствия источников собственных│ │ │ │ 6 │средств в результате накопленных убытков│ │ │ │ │чистые активы эксплуатанта отрицательны и│ │ │ │ │составляют ______________ (указывается│ │ │ │ │расчетное значение показателя), что, с│ │ │ │ │учетом организационно-правовой формы│ │ │ │ │эксплуатанта, ставит под вопрос правовую│ │ │ │ │основу его деятельности в соответствии со│ │ │ │ │ст. 90, 99, 114 Федерального закона│ │ │ │ │Российской Федерации от 30 ноября 1994 г.│ │ │ │ │N 51-ФЗ "Гражданский кодекс Российской│ │ │ │ │Федерации. Часть первая". │ │ │ │ │Рекомендуется разработать меры по│ │ │ │ │восстановлению положительного значения│ │ │ │ │чистых активов эксплуатанта │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ 3 │Чистый денежный поток,│ К > 0 │Чистый денежный поток эксплуатанта│ │ │среднемесячный (К ) │ 10 │положителен, что позитивно влияет на его│ │ │ 10 │ │финансовую устойчивость и│ │ │ │ │платежеспособность, среднемесячное│ │ │ │ │значение чистого денежного потока│ │ │ │ │составляет ______________ (указывается│ │ │ │ │расчетное значение показателя) │ │ │ ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ │ К < 0 │Чистый денежный поток эксплуатанта│ │ │ │ 10 │отрицателен, что негативно влияет на его│ │ │ │ │финансовую устойчивость и│ │ │ │ │платежеспособность, среднемесячное│ │ │ │ │значение чистого денежного потока│ │ │ │ │составляет ______________ (указывается│ │ │ │ │расчетное значение показателя) │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ 4 │Среднемесячная выручка│ - │Среднемесячная выручка эксплуатанта│ │ │эксплуатанта (К ) │ │составляет ______________(указывается│ │ │ 12 │ │расчетное значение показателя) │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ 5 │Показатель наличия (+)│ К > 0 │Показатель наличия (+) или недостаточности│ │ │или недостаточности │ р │(-) финансовых ресурсов положителен, т.е.│ │ │(-) финансовых │ │резервы располагаемых эксплуатантом│ │ │ресурсов обеспечения │ │финансовых ресурсов обеспечения текущей│ │ │текущей деятельности │ │деятельности составляют ______________│ │ │(К ) │ │(указывается расчетное значение│ │ │ р │ │показателя) │ │ │ ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ │ К < 0 │Показатель наличия (+) или недостаточности│ │ │ │ р │(-) финансовых ресурсов отрицателен, т.е.│ │ │ │ │дефицит финансовых ресурсов обеспечения│ │ │ │ │текущей деятельности эксплуатанта│ │ │ │ │составляет ______________ (указывается│ │ │ │ │расчетное значение показателя) │ └───┴──────────────────────┴──────────────────┴───────────────────────────────────────────┘
Качественная характеристика основных показателей оценки и анализа экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта
Таблица 3
(пункт 35 Методических рекомендаций)
┌───┬──────────────────────┬──────────────────┬───────────────────────────────────────────┐ │ N │ Наименование │Диапазон значений │ Качественная характеристика показателя │ │п/п│ показателя │ показателя │ (анализ значения показателя) │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ 1 │Коэффициент текущей │ К > 1,30 │Коэффициент текущей ликвидности находится│ │ │ликвидности (К ) │ 2 │на относительно высоком уровне, т.е.│ │ │ 2 │ │текущие активы эксплуатанта превышают его│ │ │ │ │текущие финансовые обязательства на ____% │ │ │ │ │(указывается расчетное значение показателя│ │ │ │ │в % минус 100%) │ │ │ ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ │ 1,0 < К < 1,30 │Коэффициент текущей ликвидности находится│ │ │ │ 2 │в приемлемом диапазоне, т.е. текущие│ │ │ │ │активы эксплуатанта превышают его текущие│ │ │ │ │финансовые обязательства на ____% │ │ │ │ │(указывается расчетное значение показателя│ │ │ │ │в % минус 100%) │ │ │ ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ │ 0,70 < К < 1,0 │Коэффициент текущей ликвидности находится│ │ │ │ 2 │на низком уровне, т.е. текущие активы│ │ │ │ │эксплуатанта покрывают его текущие│ │ │ │ │финансовые обязательства лишь на ____% │ │ │ │ │(указывается расчетное значение показателя│ │ │ │ │в %) │ │ │ ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ │ │Коэффициент текущей ликвидности находится│ │ │ │ │на неудовлетворительном уровне, т.е.│ │ │ │ К < 0,70 │текущие активы эксплуатанта покрывают его│ │ │ │ 2 │текущие финансовые обязательства лишь│ │ │ │ │на ____% (указывается расчетное значение│ │ │ │ │показателя в %) │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ 2 │Коэффициент │ К < 0,5 │Низкий уровень задолженности │ │ │задолженности по │ 3 │ │ │ │долгосрочным ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │обязательствам, │ 0,5 < К < 1 │Средний уровень задолженности │ │ │краткосрочным кредитам│ 3 │ │ │ │и займам (К ) ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ 3 │ 1 < К < 3 │Высокий уровень задолженности по кредитам│ │ │ │ 3 │и займам, необходима программа управления│ │ │ │ │долгом как комплекс специальных мер│ │ │ │ │по обеспечению перспективной│ │ │ │ │платежеспособности с учетом рентабельности│ │ │ │ │(возможности восстановления рентабельной│ │ │ │ │деятельности) эксплуатанта (эксплуатант│ │ │ │ │представляет график погашения│ │ │ │ │задолженности с указанием финансовых│ │ │ │ │источников погашения) │ │ │ ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ │ К > 3 │Очень высокий уровень задолженности по│ │ │ │ 3 │кредитам и займам, необходима программа│ │ │ │ │управления долгом как комплекс│ │ │ │ │специальных мер по обеспечению│ │ │ │ │перспективной платежеспособности с учетом│ │ │ │ │состояния финансового рынка и│ │ │ │ │рентабельности (возможности восстановления│ │ │ │ │рентабельной деятельности) эксплуатанта│ │ │ │ │(он представляет график погашения│ │ │ │ │задолженности с указанием финансовых│ │ │ │ │источников погашения) │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ 3 │Уровень задолженности │ К < 0,35 │Величина задолженности по налоговым│ │ │по налоговым платежам │ 4 │платежам соответствует ____ среднемесячной│ │ │(по отношению к │ │выручке эксплуатанта (указывается│ │ │среднемесячной │ │расчетное значение показателя в месяцах) и│ │ │выручке), (К ) │ │находится на относительно низком уровне │ │ │ 4 ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ │ 0,35 < К < 0,70 │Величина задолженности по налоговым│ │ │ │ 4 │платежам соответствует ____ среднемесячной│ │ │ │ │выручке эксплуатанта (указывается│ │ │ │ │расчетное значение показателя в месяцах) и│ │ │ │ │не влечет угрозы потери платежеспособности │ │ │ ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ │ 0,70 < К < 1,0 │Величина задолженности по налоговым│ │ │ │ 4 │платежам соответствует ____ среднемесячной│ │ │ │ │выручке эксплуатанта (указывается│ │ │ │ │расчетное значение показателя в месяцах),│ │ │ │ │что на дату проведения оценки не│ │ │ │ │представляет непосредственной угрозы потери│ │ │ │ │платежеспособности, но при развитии│ │ │ │ │негативных тенденций в исполнении│ │ │ │ │налоговых обязательств может привести к│ │ │ │ │проблемам в обеспечении платежеспособности│ │ │ │ │эксплуатанта │ │ │ ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ │ К > 1 │Величина задолженности по налоговым│ │ │ │ 4 │платежам соответствует ____ (указывается│ │ │ │ │расчетное значение показателя в месяцах),│ │ │ │ │что является серьезной проблемой в│ │ │ │ │финансово-экономической сфере эксплуатанта│ │ │ │ │и может нести потенциальную угрозу потери│ │ │ │ │его платежеспособности. Рекомендуется│ │ │ │ │разработать и реализовать график погашения│ │ │ │ │(либо реструктуризации) задолженности│ │ │ │ │эксплуатанта по платежам в бюджет и│ │ │ │ │внебюджетные фонды │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ 4 │Уровень задолженности │ К < 1 мес. │Уровень задолженности по платежам в│ │ │по платежам в │ 5 │пенсионный фонд сверх основного тарифа по│ │ │пенсионный фонд сверх │ │фонду оплаты труда летного состава (14%)│ │ │основного тарифа по │ │равен ____ (указывается расчетное значение│ │ │фонду оплаты труда │ │показателя), т.е. у эксплуатанта│ │ │летного состава (14%),│ │отсутствует просроченная задолженность по│ │ │(К ) │ │данному взносу в пенсионный фонд │ │ │ 5 ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ │ 1 мес. < К < 3 │Уровень задолженности по платежам в│ │ │ │ 5 │пенсионный фонд сверх основного тарифа по│ │ │ │ мес. │фонду оплаты труда летного состава (14%)│ │ │ │ │равен ____ (указывается расчетное значение│ │ │ │ │показателя), т.е. у эксплуатанта│ │ │ │ │отсутствует существенная задолженность по│ │ │ │ │данному взносу в пенсионный фонд │ │ │ ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ │ 3 мес. < К < 6 │Уровень задолженности по платежам в│ │ │ │ 5 │пенсионный фонд сверх основного тарифа по│ │ │ │ мес. │фонду оплаты труда летного состава (14%)│ │ │ │ │равен ____ (указывается расчетное значение│ │ │ │ │показателя), т.е. эксплуатант имеет│ │ │ │ │существенно просроченную задолженность по│ │ │ │ │взносу в пенсионный фонд (14%).│ │ │ │ │Рекомендуется принять меры по погашению│ │ │ │ │просроченной задолженности по платежам в│ │ │ │ │пенсионный фонд по фонду оплаты труда│ │ │ │ │летного состава, т.к. это входит в состав│ │ │ │ │сертификационных требований к│ │ │ │ │эксплуатантам │ │ │ ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ │ К > 6 мес. │Уровень задолженности по платежам в│ │ │ │ 5 │пенсионный фонд сверх основного тарифа по│ │ │ │ │фонду оплаты труда летного состава (14%)│ │ │ │ │равен ____ (указывается расчетное значение│ │ │ │ │показателя), имеет место существенная│ │ │ │ │просроченная задолженность и долгосрочное│ │ │ │ │нарушение действующих сертификационных│ │ │ │ │требований по дополнительному взносу в│ │ │ │ │пенсионный фонд. Рекомендуется принять│ │ │ │ │меры по погашению просроченной│ │ │ │ │задолженности по платежам в пенсионный│ │ │ │ │фонд по фонду оплаты труда летного│ │ │ │ │состава, т.к. это входит в состав│ │ │ │ │сертификационных требований к│ │ │ │ │эксплуатантам │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ 5 │Рентабельность │ К <*> > 4,0 │Деятельность эксплуатанта│ │ │(убыточность) продаж │ 7 │высокорентабельна, рентабельность оборота│ │ │по балансовой прибыли │ К > 6,0 │(по балансовой прибыли) равна ____%│ │ │(К ), % │ 7 │(указывается расчетное значение│ │ │ 7 │ │показателя) │ │ │К <*> - для ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ 7 │ 0 < К <*> < 4,0 │Рентабельность оборота эксплуатанта по│ │ │эксплуатантов, │ 7 │балансовой прибыли составляет ____%│ │ │специализирующихся на │ 0 < К < 6,0 │(указывается расчетное значение│ │ │пассажирских │ 7 │показателя) │ │ │перевозках; ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │К - для прочих │ -2,5 < К <*> < 0│Деятельность эксплуатанта нерентабельна,│ │ │ 7 │ 7 │убыточность оборота по балансовой прибыли│ │ │эксплуатантов │ -2,5 < К < 0 │соответствует ____% (указывается расчетное│ │ │ │ 7 │значение показателя). Рекомендуется│ │ │ │ │разработать меры по восстановлению│ │ │ │ │рентабельной деятельности эксплуатанта │ │ │ ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ │ К <*> < -2,5 │Деятельность эксплуатанта высокоубыточна,│ │ │ │ 7 │убыточность оборота (по балансовой│ │ │ │ К < -2,5 │прибыли) соответствует ____%.│ │ │ │ 7 │Рекомендуется разработать меры по│ │ │ │ │восстановлению рентабельной деятельности│ │ │ │ │эксплуатанта │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ 6 │Общая доходность │ К <*> > 4,0 │Деятельность эксплуатанта│ │ │(убыточность) продаж │ 8 │высокоэффективна, общая доходность оборота│ │ │(К ), % │ К > 6,0 │равна ____% (указывается расчетное│ │ │ 8 │ 8 │значение показателя) │ │ │К <*> - для ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ 8 │ 0 < К <*> < 4,0 │Общая доходность оборота эксплуатанта│ │ │эксплуатантов, │ 8 │положительна и равна ____% (указывается│ │ │специализирующихся на │ 0 < К < 6,0 │расчетное значение показателя) │ │ │пассажирских │ 8 │ │ │ │перевозках; ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │К - для прочих │ -2,5 < К <*> < 0│Общая доходность оборота эксплуатанта│ │ │ 8 │ 8 │отрицательна и равна ____% (указывается│ │ │эксплуатантов │ -2,5 < К < 0 │расчетное значение показателя).│ │ │ │ 8 │Рекомендуется разработать меры по│ │ │ │ │обеспечению положительного значения общей│ │ │ │ │доходности деятельности эксплуатанта │ │ │ ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ │ К <*> < -2,5 │Деятельность эксплуатанта экономически│ │ │ │ 8 │неэффективна, общая доходность оборота│ │ │ │ К < -2,5 │существенно отрицательна и равна ____%│ │ │ │ 8 │(указывается расчетное значение│ │ │ │ │показателя). Рекомендуется разработать│ │ │ │ │меры по обеспечению положительного│ │ │ │ │значения общей доходности деятельности│ │ │ │ │эксплуатанта │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ 7 │Рентабельность │ К <*> > 6,0 │Основная деятельность эксплуатанта│ │ │(убыточность) продаж │ 9 │высокоэффективна, чистая доходность│ │ │по EBITDA (К ), % │ К > 8,0 │оборота, очищенная от платежей по│ │ │ 9 │ 9 │процентам за использование заемных│ │ │К <*> - для │ │средств, равна ____% (указывается│ │ │ 9 │ │расчетное значение показателя) │ │ │эксплуатантов, ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │специализирующихся на │ 0 < К <*> < 6,0 │Чистая доходность оборота, очищенная от│ │ │пассажирских │ 9 │платежей по процентам за использование│ │ │перевозках; │ 0 < К < 8,0 │заемных средств, положительна и равна│ │ │К - для прочих │ 9 │____% (указывается расчетное значение│ │ │ 9 │ │показателя) │ │ │эксплуатантов ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ │-2,5 < К <*> < 0 │Чистая доходность оборота, очищенная от│ │ │ │ 9 │платежей по процентам за использование│ │ │ │ -2,5 < К < 0 │заемных средств, отрицательна и равна│ │ │ │ 9 │____% (указывается расчетное значение│ │ │ │ │показателя). Рекомендуется разработать│ │ │ │ │меры по обеспечению рентабельной│ │ │ │ │деятельности по EBITDA │ │ │ ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ │ К <*> < -2,5 │Основная деятельность эксплуатанта│ │ │ │ 9 │неэффективна, чистая доходность оборота,│ │ │ │ К < -2,5 │очищенная от платежей по процентам за│ │ │ │ 9 │использование заемных средств, существенно│ │ │ │ │отрицательна и равна ____% (указывается│ │ │ │ │расчетное значение показателя).│ │ │ │ │Рекомендуется разработать меры по│ │ │ │ │обеспечению рентабельной деятельности по│ │ │ │ │EBITDA │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ 8 │Период погашения │ К < 20 дней │Оборачиваемость дебиторской задолженности│ │ │дебиторской │ 11 │эксплуатанта находится на высоком уровне,│ │ │задолженности, дни │ │период погашения дебиторской задолженности│ │ │(К ) │ │составляет в среднем _____ дней │ │ │ 11 │ │(указывается расчетное значение│ │ │ │ │показателя) │ │ │ ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ │20 < К < 45 дней│Оборачиваемость дебиторской задолженности│ │ │ │ 11 │эксплуатанта находится в приемлемом│ │ │ │ │диапазоне, период погашения дебиторской│ │ │ │ │задолженности составляет в среднем│ │ │ │ │_____ дней (указывается расчетное│ │ │ │ │значение показателя) │ │ │ ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ │45 < К < 90 дней│Оборачиваемость дебиторской задолженности│ │ │ │ 11 │эксплуатанта замедленная, период погашения│ │ │ │ │дебиторской задолженности составляет в│ │ │ │ │среднем ____ дней (указывается расчетное│ │ │ │ │значение показателя) │ │ │ ├──────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │ │ К > 90 дней │Оборачиваемость дебиторской задолженности│ │ │ │ 11 │эксплуатанта неудовлетворительна, период│ │ │ │ │погашения дебиторской задолженности│ │ │ │ │составляет в среднем _____ дней │ │ │ │ │(указывается расчетное значение│ │ │ │ │показателя). Существенно замедленные сроки│ │ │ │ │погашения дебиторской задолженности│ │ │ │ │увеличивают потребности в оборотных│ │ │ │ │средствах и ухудшают платежеспособность,│ │ │ │ │что требует совершенствования договорных│ │ │ │ │отношений с заказчиками │ └───┴──────────────────────┴──────────────────┴───────────────────────────────────────────┘
Приложение N 1
(пункт 39 Методических рекомендаций)
Таблицы с отчетными (фактическими) данными
и рассчитанными на их основе показателями оценки экономической
эффективности деятельности и финансово-экономического
состояния эксплуатанта
Оценка экономической эффективности деятельности
и финансово-экономического состояния эксплуатанта
___________________________________________________________________________
(полное и сокращенное наименование организации)
Адрес местонахождения: ____________________________________________________
___________________________________________________________________________
Дата регистрации, номер регистрационного свидетельства, наименование
органа, зарегистрировавшего организацию ___________________________________
___________________________________________________________________________
Банковские реквизиты ______________________________________________________
___________________________________________________________________________
Телефон/факс, e-mail: _____________________________________________________
Раздел 1
Общая характеристика эксплуатанта
1.1. Код ИНН/КПП __________________________________________________________
1.2. Код ОКВЭД ____________________________________________________________
1.3. Код ОКПО______________________________________________________________
1.4. Организационно-правовая форма ________________________________________
_______________________________________________________________________
1.5. Форма собственности __________________________________________________
_______________________________________________________________________
1.6. Вид деятельности (основной) __________________________________________
1.7. Виды сертифицируемой авиационной деятельности ________________________
_______________________________________________________________________
1.8. Уставный капитал (тыс. руб.) _________________________________________
1.9. Наличие судебных исков к организации по финансовым претензиям и
вопросам неплатежеспособности (банкротства)
Раздел 2
Производственно-хозяйственная характеристика
Данные по разделу 2 формируются на основе информации формы N 5
"Приложение к бухгалтерскому балансу" (форма отчетности - годовая).
2.1. Состав основных производственных средств и нематериальных активов (тыс. руб.)
Таблица 2.1.1
Наименование
показателя | Код | Наличие на начало отчетного года | Поступило | Выбыло | Наличие на
конец
отчетного
периода |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Нематериальные активы | |||||
Объекты интеллектуальной собственности | 010 | ||||
Организационные расходы | 020 | ||||
Деловая репутация организации | 030 | ||||
Прочие | 040 | ||||
Итого: | |||||
Основные средства | |||||
Здания | |||||
Сооружения и передаточные устройства | |||||
Машины и оборудование | |||||
Транспортные средства | |||||
Производственный и хозяйственный инвентарь | |||||
Парк ВС и АД | |||||
Рабочий скот | |||||
Продуктивный скот | |||||
Многолетние насаждения | |||||
Другие виды основных средств | |||||
Земельные участки и объекты природопользования | |||||
Капитальные вложения на коренное улучшение земель | |||||
Итого: | |||||
Таблица 2.1.2
Наименование показателя | Код | На начало
отчетного
года | На конец
отчетного
периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
Амортизация нематериальных активов, всего | 050 | ||
Амортизация основных средств, всего | 140 | ||
в том числе: зданий и сооружений | 141 | ||
машин, оборудования, транспортных средств | 142 | ||
других основных средств | 143 | ||
Передано в аренду объектов основных средств, всего | |||
в том числе: здания, сооружения | |||
Переведено объектов основных средств на консервацию | |||
Получено объектов основных средств в аренду, всего | |||
Результат от переоценки объектов основных средств: | |||
первоначальной (восстановительной) стоимости | 171 | ||
амортизации | 172 | ||
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации |
2.2. Финансовые вложения (тыс. руб.)
Таблица 2.2.1
Наименование
показателя | Код | Долгосрочные | Краткосрочные | ||
на начало отчетного года | на конец отчетного периода | на начало отчетного года | на конец отчетного периода | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, всего | 510 | ||||
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ | 511 | ||||
Государственные и муниципальные ценные бумаги | 515 | ||||
Ценные бумаги других организаций, всего | 520 | ||||
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) | 521 | ||||
Предоставленные займы | 525 | ||||
Депозитные вклады | 530 | ||||
Прочие | 535 | ||||
Итого: | 540 | ||||
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость | |||||
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, всего | 550 | ||||
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ | 551 | ||||
Государственные и муниципальные ценные бумаги | 555 | ||||
Ценные бумаги других организаций, всего | 560 | ||||
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) | 561 | ||||
Прочие | 565 | ||||
Итого: | 570 | ||||
Справочно. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки | 580 | ||||
По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода | 590 | ||||
Данные п. 2.3 формируются на основе информации формы N 3 "Отчет об изменениях капитала" (форма отчетности - годовая).
2.3. Целевое финансирование (тыс. руб.)
Таблица 2.3
Наименование показателя | Код | Отчетный период | |
из бюджета | из внебюджетных
фондов | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Получено на: расходы по обычным видам деятельности, всего | 210 | ||
в т.ч. | |||
........ | |||
капвложения во внеоборотные активы | 220 | ||
........ | |||
Данные п. п. 2.4 - 2.5 формируются на основе информации статистической формы отчетности N 67-ГА "Отчет о финансовой деятельности авиапредприятий и организаций воздушного транспорта".
2.4. Объем работ, выручка (без НДС) и финансовые результаты от реализации по видам деятельности
Таблица 2.4
Вид деятельности | Отчетный период | ||||
объем работ, в натурал. выраж., ед. изм. | выручка от реалии- зации, тыс. руб. | расходы, тыс. руб. | финансовый результат, тыс. руб. | себестоимость, руб./ед. изм. | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. Авиаперевозки и работы спец. назначения, всего в том числе: | |||||
МВЛ | |||||
ВВЛ | |||||
работы спец. назначения | |||||
2. Аэропортовое обслуживание <*>, всего | X | ||||
3. Техническое обслуживание СВАД, всего, в т.ч.: | |||||
оперативное ТО | |||||
периодическое ТО и текущий ремонт | |||||
4. Агентское обслуживание авиаперевозок | |||||
5. Прочие работы, услуги | |||||
ВСЕГО | X | ||||
--------------------------------
<*> Предприятия, осуществляющие аэропортовую деятельность (в т.ч. объединенные авиаотряды), представляют дополнительно данные о структуре соответствующих работ (п. 2.4.1).
2.4.1. Объем работ по аэропортовому обслуживанию
Таблица 2.4.1
Вид аэропортового обслуживания | Отчетный период | ||||
доходы | расходы | объем работ | |||
всего | в т.ч. по обслуживанию ВС сторонних предприятий | всего | в т.ч. по обслуживанию ВС сторонних предприятий | ||
тыс. руб. | тыс. руб. | тыс. руб. | ед. изм. | ед. изм. | |
стр. 400 | стр. 280 | стр. 280 - 390 | стр. 370 | стр. 370 - 371 | |
Взлет-посадка | |||||
Авиационная безопасность | |||||
Пользование аэровокзалом | |||||
Обслуживание пассажиров | |||||
Обработка грузов | |||||
Оперативное ТО | |||||
Прочая авиационная деятельность | |||||
Прочая неавиационная деятельность | |||||
2.5. Расходы по деятельности эксплуатанта (по элементам затрат), тыс. руб.
Таблица 2.5
Наименование показателя | Код | Отчетный период | |
... | ... | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Расходы, всего в том числе |
710 | ||
1.1. Затраты на оплату труда | 720 | ||
1.2. Отчисления на соц. нужды | 730 | ||
1.3. Материальные затраты | 740 | ||
1.4. Амортизация основных средств | 750 | ||
1.5. Прочие затраты | 760 | ||
2.6. Труд и заработная плата
Данные п. 2.6 формируются в рамках представляемой предприятием
информации об исполнении обязательств перед персоналом по оплате труда на
основе показателей форм статистической отчетности ("Сведения о численности,
заработной плате и движении работников" форма П-4, "Сведения о численности
и заработной плате работников" форма 1-Т).
Таблица 2.6
Наименование показателя | Отчетный период | |
... | ... | |
1 | 2 | 3 |
1. Среднесписочная численность работников, чел. | ||
2. Численность совместителей и работников по договорам гражданско- правового характера, чел. | ||
3. Фонд зарплаты, всего, тыс. руб. | ||
4. Средняя заработная плата, тыс. руб./чел. | ||
5. Выплаты социального характера, всего, тыс. руб. | ||
6. Средняя величина социальных выплат, тыс. руб./чел. | ||
7. Средний доход работников, тыс. руб./чел. | ||
Раздел 3
Финансово-экономическое состояние эксплуатанта
Данные п. 3.1 формируются на основе информации формы N 1 "Бухгалтерский
баланс".
3.1. Структура активов и пассивов (тыс. руб.)
Таблица 2.7
Наименование показателя | Код | Отчетный период | |
на начало отчетного года | на конец отчетного периода | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
АКТИВ 1. Внеоборотные активы, всего в том числе: | 190 | ||
Нематериальные активы | 110 | ||
Основные средства | 120 | ||
Незавершенное строительство | 130 | ||
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | ||
Отложенные налоговые активы | 145 | ||
Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
2. Оборотные активы, всего в том числе: | 290 | ||
Запасы, всего | 210 | ||
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | ||
животные на выращивании и откорме | 212 | ||
затраты в незавершенном производстве | 213 | ||
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | ||
товары отгруженные | 215 | ||
расходы будущих периодов | 216 | ||
прочие запасы и затраты | 217 | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты), в том числе: | 230 | ||
покупатели и заказчики | 231 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты), в том числе: | 240 | ||
покупатели и заказчики | 241 | ||
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал | 244 | ||
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | ||
Денежные средства | 260 | ||
Прочие оборотные активы | 270 | ||
ИТОГО АКТИВЫ | 190 + 290 | ||
2а. в том числе сумма активов, используемых при расчете стоимости чистых активов <*> | 190 + 290 - 244 | ||
БАЛАНС | 300 | ||
ПАССИВ | |||
3. Капитал и резервы, всего | 490 | ||
Уставный капитал | 410 | ||
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | ||
Добавочный капитал | 420 | ||
Резервный капитал | 430 | ||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | ||
4. Долгосрочные обязательства, всего | 590 | ||
Долгосрочные займы и кредиты | 510 | ||
Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
5. Краткосрочные обязательства, всего | 690 | ||
Займы и кредиты | 610 | ||
Кредиторская задолженность, в том числе: | 620 | ||
поставщики и подрядчики | 621 | ||
задолженность перед персоналом организации | 622 | ||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | ||
задолженность по налогам и сборам | 624 | ||
прочие кредиторы | 625 | ||
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | ||
Доходы будущих периодов | 640 | ||
Резервы предстоящих расходов | 650 | ||
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
ИТОГО ПАССИВЫ | 490 + 590+ 690 | ||
5а. в том числе сумма пассивов, используемых при расчете стоимости чистых активов <*> | 590 + 690 - 640 | ||
БАЛАНС | 700 | ||
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | |||
Арендованные основные средства, всего в том числе: | 910 | ||
по лизингу | 911 | ||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | ||
Товары, принятые на комиссию | 930 | ||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | ||
Обеспечение обязательств и платежей полученных | 950 | ||
Обеспечение обязательств и платежей выданные | 960 | ||
Износ жилищного фонда | 970 | ||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | ||
Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | ||
................................... | |||
3.2. Отчет о прибылях и убытках (тыс. руб.)
Данные п. 3.2 формируются на основе информации формы N 2 "Отчет о
прибылях и убытках".
Таблица 2.8
Наименование показателя | Код | Отчетный период | ||
... | ... | ... | ||
1 | 2 | 3 | ||
Выручка от продажи продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | |||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | |||
Коммерческие расходы | 030 | |||
Управленческие расходы | 040 | |||
Прибыль (+)/убыток (-) от продаж | 050 | |||
Проценты к получению | 060 | |||
Проценты к уплате | 070 | |||
Доходы от участия в других организациях | 080 | |||
Прочие доходы | 090 | |||
Прочие расходы | 100 | |||
Прибыль (+)/убыток (-) до налогообложения | 140 | |||
Отложенные налоговые активы | 141 | |||
Отложенные налоговые обязательства | 142 | |||
Текущий налог на прибыль | 150 | |||
Иные платежи из прибыли ......... | 160 | |||
......... | 170 | |||
......... | 180 | |||
Чистая прибыль (+)/убыток (-) отчетного периода | 190 | |||
Прочая прибыль (+)/убыток (-) <*> | 191 | |||
Нераспределенная прибыль (+)/убыток (-) отчетного периода <**> | 190 +/- 191 | |||
--------------------------------
<*> Значение по пункту "Прочая прибыль (+)/убыток (-)" соответствует разнице значений по строке 190 "Чистая прибыль" формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" и разнице значений на конец и на начало отчетного периода по стр. 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы N 1 "Бухгалтерский баланс".
<**> Отражает движение средств по строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы N 1 "Бухгалтерский баланс" за отчетный период (разница значений на конец и на начало отчетного периода по строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Раздел 4
Показатели оценки и анализа деятельности и финансово-экономического
состояния эксплуатанта
┌──────────────────────────────┬──────────────────┬────────┬──────────────┐ │ Наименование показателя │Предшествующий год│Текущий │ Качественная │ │ │ │ период │характеристика│ │ │ │ │ показателя │ │ │ │ │ (анализ │ │ ├────────┬─────────┼────────┤ значения │ │ │ начало │ конец │ конец │показателя на │ │ │ │ │ │ конец │ │ │ │ │ │ отчетного │ │ │ │ │ │ периода) │ ├──────────────────────────────┴────────┴─────────┴────────┴──────────────┤
│ Характеристика капитала и денежных потоков эксплуатанта │ ├──────────────────────────────┬────────┬─────────┬────────┬──────────────┤ │1. Стоимость чистых активов │ │ │ │ │ │(К ), тыс. руб. │ │ │ │ │ │ 6 │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼──────────────┤ │2. Чистый оборотный капитал │ │ │ │ │ │(К ), тыс. руб. │ │ │ │ │ │ 1 │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼──────────────┤ │3. Среднемесячная выручка │ │ │ │ │ │эксплуатанта (К ), тыс. руб. │ │ │ │ │ │ 12 │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼──────────────┤ │4. Чистый денежный поток, │ │ │ │ │ │среднемесячный (К ), тыс. │ │ │ │ │ │ 10 │ │ │ │ │ │руб. │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────┴────────┴─────────┴────────┴──────────────┤
│ Критерий финансово-экономического состояния эксплуатанта - оценка │ │ структуры баланса (диагностика риска потери │ │ текущей платежеспособности) │ ├──────────────────────────────┬────────┬─────────┬────────┬──────────────┤ │5. Уровень наличия (+) или │ │ │ │ │ │дефицита (-) финансовых │ │ │ │ │ │ресурсов (К ) обеспечения │ │ │ │ │ │ 0 │ │ │ │ │ │текущей деятельности, мес. │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────┴────────┴─────────┴────────┴──────────────┤
│ Аналитические показатели деятельности и финансово-экономического │ │ состояния эксплуатанта │ ├──────────────────────────────┬────────┬─────────┬────────┬──────────────┤ │Экономическая эффективность │ │ │ │ │ │деятельности эксплуатанта │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼──────────────┤ │6. Рентабельность │ │ │ │ │ │(убыточность) продаж по │ │ │ │ │ │балансовой (до │ │ │ │ │ │налогообложения) прибыли │ │ │ │ │ │(К ), % │ │ │ │ │ │ 7 │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼──────────────┤ │7. Общая доходность │ │ │ │ │ │(убыточность) продаж (К ), % │ │ │ │ │ │ 8 │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼──────────────┤ │8. Рентабельность │ │ │ │ │ │(убыточность) продаж │ │ │ │ │ │по EBITDA (К ), % │ │ │ │ │ │ 9 │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼──────────────┤
│Показатели текущей ликвидности│ │ │ │ │ │и задолженностей по налоговым │ │ │ │ │ │платежам │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼──────────────┤ │9. Коэффициент текущей │ │ │ │ │ │ликвидности (К ) │ │ │ │ │ │ 2 │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼──────────────┤ │10. Уровень задолженности по │ │ │ │ │ │налоговым платежам (по │ │ │ │ │ │отношению к среднемесячной │ │ │ │ │ │выручке), (К ) │ │ │ │ │ │ 4 │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼──────────────┤ │11. Уровень задолженности по │ │ │ │ │ │дополнительным взносам в │ │ │ │ │ │пенсионный фонд по фонду │ │ │ │ │ │оплаты труда летного состава │ │ │ │ │ │(14%), (К ) │ │ │ │ │ │ 5 │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼──────────────┤
│Диагностика риска потери │ │ │ │ │ │перспективной │ │ │ │ │ │платежеспособности │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼──────────────┤ │12. Коэффициент задолженности │ │ │ │ │ │по долгосрочным │ │ │ │ │ │обязательствам, краткосрочным │ │ │ │ │ │кредитам и займам (К ) │ │ │ │ │ │ 3 │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼──────────────┤ │Качество дебиторской │ │ │ │ │ │задолженности │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼──────────────┤ │13. Период погашения │ │ │ │ │ │дебиторской задолженности, дни│ │ │ │ │ │(К ) │ │ │ │ │ │ 11 │ │ │ │ │ └──────────────────────────────┴────────┴─────────┴────────┴──────────────┘