Оглавление
Нормативно-правовой акт, устанавливающий обязательное требование | Описание нарушения |
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 "О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации", Постановление Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 "Об утверждении правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" | Несоблюдение установленного порядка или установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов. |
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (до 01.03.2018), Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (после 01.03.2018) | Несоблюдение установленного порядка или установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций. |
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", Приказ ФНС РФ от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@ "Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации" | Непредставление или представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации. |
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" | Нарушения, связанные с осуществлением незаконных валютных операций и несоблюдением требования о репатриации резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации при осуществлении внешнеторговой деятельности. |
Нормативно-правовой акт, устанавливающий обязательное требование | Описание нарушения |
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2018) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" | Неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях |
Пункт, статья части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), которая была нарушена | Описание нарушения законодательства о налогах и сборах |
1. Налог на прибыль организаций | |
ст. 246, ст. 247, ст. 248, ст. 249, ст. 250, п. 1 ст. 274 НК РФ | Занижение налоговой базы в результате применения схемы дробления бизнеса с использованием взаимозависимых лиц. (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 04.07.2017 N 1440-О, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 27.11.2015 N 306-КГ15-7673 по делу N А12-24270/2014 (определением Верховного Суда Российской Федерации от 01.02.2016 N 674-ПЭК15 отказано в передаче надзорной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Президиума Верховного Суда Российской Федерации), постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.04.2016 по делу N А12-15531/2015 (определением Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2016 N 306-КГ16-7326 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации), постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.06.2016 по делу N А76-21239/2014 (определением Верховного Суда Российской Федерации от 24.10.2016 N 309-КГ16-13438 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации), постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 09.02.2016 по делу N А03-15308/2015). |
п. 1 ст. 252 НК РФ | Неправомерное списание затрат организации по сносу домов на земельных участках, приобретенных с целью создания санитарно-защитных зон, единовременно в составе расходов, вместо включения их в первоначальную стоимость таких земельных участков. (Определение Верховного суда Российской Федерации от 03.09.2014 N 307-ЭС14-314). |
Неправомерное отнесение отдельных связанных с производством товаров (работ, услуг) затрат к косвенным расходам, в случае наличия реальной возможности отнести их к прямым, применив экономически обоснованные показатели. (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.08.2017 N Ф03-2571/2017 по делу N А04-10568/2016 (Определением Верховного Суда Российской Федерации от 24.11.2017 N 303-КГ17-17016 отказано в передаче дела N А04-10568/2016 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления), Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 05.06.2018 N Ф06-32863/2018 по делу N А12-26817/2017 (Определением Верховного Суда Российской Федерации от 19.09.2018 N 306-КГ18-13685 отказано в передаче дела N А12-26817/2017 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления)). | |
Неправомерное включение в состав расходов необоснованных и экономически неоправданных затрат на аренду (субаренду) недвижимого имущества. (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 15.08.2018 N Ф01-3236/2018 по делу N А29-347/2016, Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 28.04.2018 N 02АП-767/2018 по делу N А29-347/2016). | |
Завышение расходов в результате отнесения к расходам на оплату труда расходов в виде стоимости бесплатно предоставляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации питания и продуктов, не предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором. (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 22.03.2018 N Ф06-30828/2018 по делу N А55-10742/2017, Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2017 N 11АП-14273/2017 по делу N А55-10742/2017). | |
п. 1 ст. 252, ст. 253, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ | Необоснованное завышение расходов путем оформления сделок с фирмами-однодневками (документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение расходов, содержат недостоверные и неподтвержденные данные, соответственно не могут служить в качестве документов, подтверждающих расходы в целях исчисления налога на прибыль организаций) и взаимозависимых лиц при отсутствии реальности операций по документам содержащим недостоверные сведения. (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 31.01.2017 N 307-КГ16-19481 по делу N А21-5397/2015, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.10.2016 по делу N А21-5397/2015). |
2. Налог на добавленную стоимость (НДС) | |
Необоснованно включены в состав налоговых вычетов суммы НДС по взаимоотношениям с фиктивными фирмами, приняты к вычету суммы НДС без подтверждающих документов и/или на основании счетов-фактур содержащих недостоверные сведения (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.07.2018 N Ф03-2686/2018 по делу N А04-9820/2017, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.04.2018 N Ф07-1838/2018 по делу N А44-2667/2017, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.03.2018 N Ф03-40/2018 по делу N А24-977/2017, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 10.04.2018 N 304-КГ18-2806 по делу N А27-25566/2016 и др.) | |
Занижение налоговой базы в результате применения схемы дробления бизнеса с использованием взаимозависимых лиц. (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 04.07.2017 N 1440-О, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 27.11.2015 N 306-КГ15-7673 по делу N А12-24270/2014 (определением Верховного Суда Российской Федерации от 01.02.2016 N 674-ПЭК15 отказано в передаче надзорной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Президиума Верховного Суда Российской Федерации), постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.04.2016 по делу N А12-15531/2015 (определением Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2016 N 306-КГ16-7326 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации), постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.06.2016 по делу N А76-21239/2014 (определением Верховного Суда Российской Федерации от 24.10.2016 N 309-КГ16-13438 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации), постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 09.02.2016 по делу N А03-15308/2015). | |
п. 1 ст. 146 НК РФ | Занижение налоговой базы на суммы погашенной заемщиком задолженности по договору займа, а также при передаче товара в счет отступного по договору займа. (Постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2016 N 11АП-17790/2015, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 31.01.2017 N 309-КГ16-13100 по делу N А50-20135/2015). |
ст. 149, п. 1 ст. 146 НК РФ | Занижение налоговой базы в результате неправомерного применения освобождения от налогообложения НДС, в частности, в случае выполнения работ (оказания услуг) налогоплательщиками, признанными в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами). (Решение Верховного Суда Российской Федерации от 15.03.2018 по делу N АКПИ17-1162 (Апелляционным определением Верховного Суда Российской Федерации от 28.06.2018 N АПЛ18-213 данное решение оставлено без изменения)). |
пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ | Невосстановление суммы НДС, принятой к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 НК Российской Федерации. (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.06.2017 N Ф04-1879/2017 по делу N А27-15970/2016, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.06.2017 N Ф04-1770/2017 по делу N А45-5574/2016). |
3. Акцизы | |
п. 14 ст. 187, п. 5 ст. 200 НК РФ | Неправомерное принятие к вычету суммы акциза, уплаченной по операции реализации алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции, завершившейся его возвратом. (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2018 N 592-О). |
4. НДФЛ | |
Занижение налоговой базы в результате неисчисления налога с дохода, полученного в натуральной форме. (Определении Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2016 N 53-КГ16-27, "Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации" (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015)). | |
п. 2 ст. 230 НК РФ | Неисполнение налоговым агентом обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии сообщения, направленного налоговым агентом на основании п. 5 ст. 226 НК РФ. (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 05.06.2018 N 305-КГ18-2857 по делу N А40-63378/2017). |
5. Упрощенная система налогообложения (УСН) | |
п. 1 ст. 346.13, п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ | Изменение налогоплательщиком объекта налогообложения, указанного им в уведомлении о применении упрощенной системы налогообложения, после начала налогового периода. Выбор объекта налогообложения, сделанный в уведомлении о применении упрощенной системы налогообложения, является обязательным для налогоплательщика и не может быть изменен после начала налогового периода. ("Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства", утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018). |
п. 1 ст. 346.17 НК РФ | Доходы, относящиеся к деятельности, облагаемой по патентной системе налогообложения, полученные в период применения упрощенной системы налогообложения, не отражены в налоговой базе по упрощенной системе налогообложения. Доходом, полученным в рамках патентной системы налогообложения, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика с момента, когда индивидуальный предприниматель находился на патентной системе налогообложения, и до момента, когда истекло действие патента. В том случае, когда оплата за ранее выполненные работы поступает в период применения упрощенной системы налогообложения, поступившие суммы должны учитываться при формировании налоговой базы по указанному специальному налоговому режиму. ("Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства", утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018). |
п. 1 ст. 346.17 НК РФ | Невключение в состав доходов при исчислении налоговой базы суммы обеспечительного платежа (задатка), которая не была возвращена налогоплательщиком-арендодателем арендатору. ("Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства", утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018). |
ст. 346.16, 346.17 НК РФ | Неправомерное включение в состав расходов при исчислении налоговой базы расходов, которые не поименованы в исчерпывающем перечне расходов, установленном пунктом 1 статьи 346.16 НК Российской Федерации. ("Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства", утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018). |
абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ | Необоснованное уменьшение налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов, суммы налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование не в том налоговом периоде, в котором данный платеж был произведен. (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 02.04.2018 N 306-КГ18-2221 по делу N А57-4780/2017, решение Арбитражного суда Саратовской области от 10.05.2017 по делу N А57-4780/2017, постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2017 и постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30.11.2017 по тому же делу, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 17.05.2018 N 307-КГ16-21003 по делу N А52-149/2016). |
6. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) | |
ст. 346.26 НК РФ | Неправомерное применение системы налогообложения в виде ЕНВД по услугам и работам, подпадающим под общую систему налогообложения, или упрощенную систему налогообложения (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 24.01.2018 N 304-КГ17-21193 по делу N А67-7846/2016, решение Арбитражного суда Томской области от 10.03.2017 по делу N А67-7846/2016, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2017 и постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.09.2017 по тому же делу). |
пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ | Необоснованное применение системы налогообложения в виде ЕНВД в результате осуществления деятельности путем формального деления площадей между взаимозависимыми лицами. (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 27.08.2018 N 304-КГ18-12160 по делу N А27-10485/2017, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2018, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.05.2018 по делу N А27-10485/2017) |
гл. 26.3 НК РФ | Получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в виде применения ЕНВД и уклонения от уплаты налогов по общей системе налогообложения. (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 07.02.2017 N Ф02-7217/2016 по делу N А19-2320/2016, Определение Конституционного суда Российской Федерации от 04.07.2017 N 1440-О). |
7. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | |
п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ | Необоснованное применение ЕСХН при реализации сельскохозяйственной продукции и ее первичной переработки менее 70% в общем объеме полученных доходов от реализации товаров (работ, услуг). (Постановление Президиума ВАС Российской Федерации от 22.01.2013 N 9790/12 по делу N А76-11262/2011, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.05.2016 N Ф04-1441/2016 по делу N А46-10079/2015 (Определением Верховного Суда Российской Федерации от 19.09.2016 N 304-КГ16-11095 отказано в передаче дела N А46-10079/2015 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления). |
8. Патентная система налогообложения | |
п. 2 ст. 346.25, п. 2 ст. 346.43 НК РФ | Несоответствие фактически осуществляемого вида деятельности виду деятельности, на который выдан патент, и, как следствие, неправомерное применение данного режима налогообложения. ("Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства", утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018). |
9. Налог на имущество организаций | |
Неправомерное применение налоговых льгот при несоответствии условиям применения льготы, в частности, в отсутствие критериев для определения классов энергетической эффективности нежилых зданий, строений, сооружений. (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 27.04.2018 N 302-КГ18-4579 по делу N А19-6209/2017, постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2017 и постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.01.2018 по тому же делу, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 27.04.2018 N 302-КГ18-4579 по делу N А19-6209/2017, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 17.04.2018 N 305-КГ18-501 по делу N А41-90181/2016). | |
п. 3 ст. 380 НК РФ | Неправомерное применение пониженной налоговой ставки (налоговой льготы) в случае несоблюдения условий для их применения, в частности: в случае, когда магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не участвуют в процессе передачи электроэнергии третьим лицам и используются организацией только для обеспечения собственных нужд. (Определения Верховного Суда Российской Федерации от 16.03.2018 N 309-КГ18-756, от 14.06.2017 N 308-КГ17-6698, от 11.10.2017 N 307-КГ-14399, от 07.11.2017 N 306-КГ-15755). |
п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375, п. 25 ст. 381 НК РФ | Занижение налоговой базы в связи с неправомерным применением налоговой льготы по движимому имуществу, приобретенному у взаимозависимого лица (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 27.04.2018 N 306-КГ18-3976 по делу N А12-10578/2017, решение Арбитражного суда Волгоградской области от 29.06.2017 по делу N А12-10578/2017, постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2017 и постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.01.2018 по тому же делу). |
п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376, ст. 379, 380 НК РФ | Занижение налоговой базы посредством приобретения и регистрации используемого в деятельности имущества на взаимозависимых лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения. (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 20.02.2017 N 302-КГ16-20667 по делу N А74-9292/2015, решение Арбитражного суда Республики Хакасия от 28.04.2016 по делу N А74-9292/2015, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 21.07.2016 и постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13.10.2016 по тому же делу). |
10. Транспортный налог | |
п. 1 ст. 358, ст. 359 НК РФ | Невключение в налоговую базу транспортных средств, подлежащих регистрации в органах ГИБДД, Гостехнадзора. (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 31.05.2018 N 308-КГ18-6424 по делу N А53-2888/2017, постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2017 и постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.02.2018 по тому же делу, Постановление Президиума ВАС Российской Федерации от 07.06.2012 N 14341/11). |
11. Земельный налог | |
п. 1, п. 2 ст. 394, п. 1 ст. 396 НК РФ | Занижение суммы налога, возникшей в результате применения неверных ставок по налогу, в частности, в случае, если земельные участки, предназначенные для сельскохозяйственного производства, используются не по целевому назначению. (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 14.02.2018 N 306-КГ17-22570 по делу N А65-706/2017, постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.07.2017 и постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 24.10.2017 по тому же делу). |
12. Страховые взносы | |
п. п. 5 п. 1, п. 6 ст. 427 НК РФ | Неправомерное применение пониженных тарифов страховых взносов в результате превышения предельной величины суммы доходов за налоговый период. Налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, в расчете по страховым взносам заявлены пониженные тарифы (20%). Налогоплательщик, осуществляя вид экономической деятельности, предусмотренный подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ, посчитал, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет более 70 процентов в общем объеме доходов и деятельность является основной (условия для применения пониженных тарифов). Вместе с тем, при определении права на применение пониженных тарифов налогоплательщиком не учтены операции по продаже недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности. В рамках налоговой проверки произведен перерасчет удельного веса доходов по основному виду деятельности, дающего право на применение пониженных тарифов. Сумма такого дохода (с учетом реализации недвижимости) составила менее 70 процентов, что указывает на отсутствие права на применение пониженных тарифов. |
Нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов: занижение сумм страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащих уплате в бюджет; завышение сумм превышения произведенных расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по страховым взносам по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в связи с отсутствием учета сумм возмещенных территориальными органами ФСС России расходов. | |
Пункт, статья части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), которая была нарушена | Описание нарушения законодательства о налогах и сборах |
1. Налог на прибыль организаций | |
пункт 1 статьи 252 НК РФ | Затраты организации по сносу домов на земельных участках, приобретенных с целью создания санитарно-защитных зон, списаны налогоплательщиком единовременно в составе расходов, а должны быть включены в первоначальную стоимость таких земельных участков. Указанный вывод содержится в Определении Верховного суда Российской Федерации от 3 сентября 2014 г. N 307-ЭС14-314. |
2. Налог на добавленную стоимость (НДС) | |
п. 1 ст. 146, ст. 153 НК РФ | Занижение налоговой базы в результате неполного отражения реализации товаров (работ, услуг) |
ст. 149, п. 1 ст. 146 НК РФ | Занижение налоговой базы в результате неправомерного применения освобождения от налогообложения НДС |
п. 1 ст. 146 НК РФ | Занижение налоговой базы на стоимость безвозмездно переданного имущества |
пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ | Невключение в налоговую базу строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления |
пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ | Неправомерное предъявление к вычету сумм НДС по операциям по приобретению имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами) |
п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, пп. 2, п. 1. ст. 162, п. 1 ст. 166 НК РФ | Невключение в объект налогообложения суммы премий по программе утилизация автомобилей |
Занижение налоговой базы в результате неправомерного применения льготы | |
п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ | Занижение налоговой базы на суммы оплаты, частичной оплаты (авансы полученные) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) |
п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ | Неправомерное заявление вычетов сумм налога, исчисленных с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, подлежащих вычету с даты отгрузки соответствующих товаров |
п. 1, 2. ст. 164 НК РФ | Неправомерное применение пониженной налоговой ставки 10%, в частности, при реализации изделий медицинского назначения, не входящих в перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции |
ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ | Необоснованное применение налоговой ставки 0% по реализации товаров на экспорт (исчисление сумм НДС с неподтвержденных экспортных операций) |
п. 3 ст. 172 НК РФ | Необоснованное заявление налоговых вычетов по НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) до момента определения налоговой базы по ставке 0% при реализации на экспорт сырьевых товаров |
п. 1 ст. 164, п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ | При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1, 2.1 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 пункта 1 статьи 164 НК РФ, неправильно определен момент определения налоговой базы при реализации товаров на экспорт |
Необоснованно включены в состав налоговых вычетов суммы НДС по взаимоотношениям с фирмами-однодневками, приняты к вычету суммы НДС без подтверждающих документов и/или на основании счетов-фактур, содержащих недостоверные сведения | |
п. 1 ст. 172 НК РФ | Необоснованное включение в состав налоговых вычетов сумм НДС при отсутствии счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, т.е. документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации |
п. 4 ст. 149, п. 9 ст. 165, п. 4 ст. 170 НК РФ | Отсутствие раздельного учета при осуществлении операций, подлежащих налогообложению, экспортных операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), и неправомерное заявление в связи с этим вычетов по НДС |
пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ | Неправомерное предъявление к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, не признаваемых объектами или при применении специальных налоговых режимов налогообложения |
Включение в состав налоговых вычетов по НДС вычетов по транспортно-экспедиционным услугам по доставке импортных товаров от места их прибытия на территорию Российской Федерации, попадающих в соответствии с пп. 2.1 п. 1 статьи 164 НК РФ под налогообложение по ставке 0% | |
п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ | Неисчисление (неуплата) суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, лицами, не являющимися налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога |
пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ | Невосстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету при перечислении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету в порядке, установленном статьями 171, 172 НК РФ |
пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ | Невосстановление к уплате в бюджет суммы НДС, принятой к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, в том налоговом периоде, когда такие товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы и имущественные права использованы для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ |
пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ | Невосстановление суммы НДС, принятой к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ |
п. 6 ст. 171 НК РФ | Невосстановление (неполное восстановление) сумм налога, предъявленных налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства основных средств, сумм налога, предъявленных налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, по объектам основных средств, используемых в дальнейшем для осуществления необлагаемых операций |
ст. 166, 171, п. 2 ст. 173 НК РФ | Неправомерное заявление вычетов по счетам-фактурам, за пределами установленного трехлетнего срока с момента окончания налогового периода, в котором возникло право на их применение |
п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ | Необоснованное заявление налогового вычета сумм НДС, исчисленных с сумм оплаты (частичной оплаты), подлежащих вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в объеме, превышающем суммы налога с реализации в этом налоговом периоде |
Занижение налоговой базы и неправильное исчисления налога в результате применения схемы дробления бизнеса с использованием взаимозависимых лиц | |
Неисполнение обязанности либо занижение налоговой базы налоговыми агентами по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДС (в частности, арендаторами федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации, муниципального имущества) | |
пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ | Неправомерное неисчисление, неудержание и неуплата (в качестве налогового агента) НДС с перечисленных денежных средств за услуги, оказанные иностранной компанией, не состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика |
3. Акцизы | |
Неполная уплата акциза в результате занижения объемов реализации спирта этилового и спирта этилового денатурированного, заявленных в налоговых декларациях | |
п. 3 ст. 204 НК РФ | В результате сравнительного анализа налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, и данных ЕГАИС о поставке алкогольной продукции, выявлены факты занижения налоговой базы, которая не соответствует фактическому объему отгруженной продукции, зафиксированной в системе ЕГАИС |
абз. 3 п. 2 ст. 195, п. 1, 2 ст. 198 НК РФ | Неправомерное предъявление к вычету сумм НДС и акцизов по возврату алкогольной продукции путем представления недостоверных документов |
п. 22 ст. 200 НК РФ | Неправомерное применения налоговых вычетов сумм акциза, исчисленных при совершении операций, указанных в пп. 29 п. 1 ст. 182 НК РФ, в отношении средних дистиллятов, приобретенных до 01.01.2016 |
ст. 193 НК РФ | Занижение налоговой ставки для исчисления сумм акциза. Налогоплательщиком получена налоговая выгода при занижении ставок акцизов в результате составления формального документооборота по реализации алкогольной продукции собственного производства без фактической реализации в данном налоговом периоде и реализации этой же продукции в более позднем налоговом периоде, когда действуют более высокие ставки акцизов |
п. 1 ст. 201, п. 2 ст. 198 НК РФ | Необоснованное предъявление налоговых вычетов по акцизам на пиво без фактической оплаты |
пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ | Неполная уплата акциза в результате занижения объемов реализации пива и пивных напитков, заявленных в налоговых декларациях |
п. 21 ст. 201 НК РФ | Необоснованное завышение налоговых вычетов по акцизам на авиационный керосин без фактического подтверждения данного вычета со стороны контрагентов |
пп. 8 п. 1 ст. 182 НК РФ | Неправомерное неначисление акциза с переданных в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров |
пп. 7 п. 1 ст. 182, п. 2 ст. 186 НК РФ | Неправомерное применение освобождения от уплаты акцизов при вывозе подакцизных товаров с территории Российской Федерации в государства - члены ЕАЭС ввиду непредставления полного пакета документов, либо отсутствия отметки налогового органа государства - члена ЕАЭС об уплате (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) акциза на территории государства - члена ЕАЭС на заявлении |
4. НДФЛ (налоговые агенты) | |
Неисчисление, неудержание и неперечисление суммы налога (недобор) с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, и с выплаченных физическим лицам доходов в виде арендной платы за предоставленные ими в пользование налоговому агенту жилые помещения | |
пп. 4 п. 1 ст. 208, ст. 210 НК РФ | Невключение в совокупный доход работников сумм оплаты, произведенной за счет средств работодателя за аренду имущества и транспортных средств, выплаты по кредитному договору сотрудника и по договорам подряда |
Невключение в совокупный доход физического лица сумм, выданных в подотчет на хозяйственные нужды, и не возвращенных (или по которым отсутствуют авансовые отчеты), а также доходов, полученных в натуральной форме | |
п. 1 ст. 210, п. 3 ст. 217, ст. 226 НК РФ | Неисчисление, неудержание и неперечисление суммы налога (недобор) с доходов, выплаченных физическим лицам (работникам) в виде суточных сверх размеров, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ. |
ст. 226 НК РФ | Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом |
п. 1 ст. 218 НК РФ | Заявление стандартных налоговых вычетов без подтверждающих документов, а также без учета доходов, полученных с начала налогового периода по предыдущему месту работы |
ст. 220 НК РФ | Заявление имущественных налоговых вычетов без уведомления налогового органа |
п. 2 ст. 223 НК РФ | Неверное отражение даты фактического получения дохода в налоговой отчетности |
п. 5 ст. 226 НК РФ | Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговым агентом в налоговые органы сведений о доходах физических лиц при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога |
п. 2 ст. 230 НК РФ | Непредставление налоговым агентом в налоговые органы в установленный законодательством о налогах и сборах срок сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, расчета по форме 6-НДФЛ |
п. 2 ст. 230 НК РФ | Предоставление расчетов 6-НДФЛ, сведений по форме 2-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения |
5. НДФЛ (для налогоплательщиков) | |
Неправомерное заявление (завышение) суммы социальных и имущественных налоговых вычетов, неверное распределение пропорционально долям имущественного вычета | |
Неполное отражение доходов, полученных от деятельности индивидуальными предпринимателями | |
Занижение налоговой базы: 1) с дохода, полученного от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности (недвижимое имущество, автотранспортные средства) менее установленного НК РФ срока; 2) с дохода, полученного от продажи недвижимости, реализованной по стоимости ниже кадастровой; 3) с дохода, полученного от сдачи имущества в аренду; 4) с дохода, полученного в натуральной форме; 5) с дохода, полученного от сдачи имущества в аренду | |
Занижение налоговой базы в результате неисчисления налога от дохода, полученного в порядке дарения от физического лица, не являющегося близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации | |
Получение необоснованной налоговой выгоды ввиду завышения материальных расходов путем создания формального документооборота без предоставления надлежащего доказательства оплаты товаров, работ (услуг) | |
6. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | |
п. 1 ст. 336, п. 1.2 ст. 338, 339, 340 НК РФ | Занижение налоговой базы в результате неверного отражения количества и занижения расчетной стоимости добытого полезного ископаемого, а также по причине неучета прямых расходов по услугам сторонних организаций, расходов по амортизационным отчислениям |
п. 2 ст. 342 НК РФ | Неверное применение коэффициентов-дефляторов к налоговой ставке при расчете НДПИ при добыче угля |
пп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ | Неправомерное применение налоговой ставки 0% по добытым полезным ископаемым, в части нормативных потерь, в связи с неверным расчетом их величины |
п. 7 ст. 339 НК РФ | Налогоплательщиком не применен коэффициент разрыхления при расчете НДПИ |
ст. 338, п. 5 ст. 340, 343 НК РФ | Неверное определение налоговой базы по драгоценным металлам за счет неверного расчета стоимости единицы добытого полезного ископаемого, приводящего к неполной уплате налогоплательщиком сумм налога на добычу полезных ископаемых |
п. 1 ст. 342.5 НК РФ | Неправомерное занижение коэффициента, характеризующего особенности добычи нефти Дм |
п. 11 ст. 342.4 НК РФ | Неправомерное применение понижающей ставки для региональной системы газоснабжения при определении коэффициента, характеризующего принадлежность участка недр к региональной системе газоснабжения (Кас) |
ст. 342.3.1 НК РФ | Неправомерное применение коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого (Ктд) для участников региональных инвестиционных проектов |
пп. 11 п. 2 ст. 342 НК РФ, п. 5 ст. 342.4 НК РФ | Неправомерное применение при расчете НДПИ коэффициента, характеризующего долю реализации газа потребителям Российской Федерации в общем объеме реализованного организацией газа (Ов). |
п. 2 ст. 342.5 НК РФ | Неправомерное занижение коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кз). |
п. 3 ст. 342.5 НК РФ | Неправомерное применение коэффициента, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз) |
7. Упрощенная система налогообложения (УСН) | |
п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ | Неправомерное применение УСН в связи с несоответствием показателям, предоставляющим право применять данную систему налогообложения, в частности: организациями, имеющими филиалы; применяющими специальный налоговый режим (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей); с долей участия других организаций более 25 процентов; с численностью более 100 человек; при превышении 100 млн. руб. остаточной стоимости основных средств, определяемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете; при превышении предельного размера доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ |
п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ | Неправомерное занижение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов исчисленных, но не уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде, на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ | Занижение налоговой базы в связи с учетом расходов, связанных с приобретением и реализацией товаров для целей налогообложения при исчислении УСН по мере оплаты за приобретенный товар без учета его реализации, тогда как расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров |
ст. 346.18 НК РФ | Занижение налоговой базы от реализации товаров (работ и услуг) за счет неполного отражения доходов по поступившим наличным денежным средствам и (или) денежным средствам, поступившим на счет, открытый в банке |
п. 1, 3 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14, ст. 346.18 НК РФ | Занижение налоговой базы в результате несоответствия выбранного объекта налогообложения |
гл. 26.2 НК РФ | Необоснованное применение УСН путем применения схем дробления бизнеса |
ст. 346.16, 346.17 НК РФ | Необоснованное включение в расходы при исчислении налоговой базы расходов без соответствующего документального подтверждения или документы составлены с нарушением требований законодательства |
п. 7 ст. 346.18 НК РФ | Нарушение порядка уменьшения налоговой базы на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, на которую плательщик вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода |
ст. 346.20 НК РФ | Неправомерное применение налоговых ставок |
п. 6 ст. 346.18 НК РФ | Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам налогового периода не исчисляют минимальный налог |
п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ | Уменьшение суммы исчисленного налога за налоговый период на сумму страховых взносов, пособий, платежей (взносов), указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ расходов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в том же налоговом (отчетном) периоде, более чем на 50% |
п. 1 ст. 346.15 НК РФ | Невключение в налоговую базу доходов, при совмещении с налоговым режимом в виде ЕНВД, при реализации товаров по муниципальным контрактам, а также юридическим лицам по договорам поставки |
ст. 346.15, 346.17, 346.18, 346.20 НК РФ | При определении объекта налогообложения необоснованно занижены доходы (например, в связи с неправомерным применением ЕНВД, в результате чего установлено занижение налоговой базы, и, как следствие, занижение суммы УСН). В доходы, учитываемые при исчислении УСН, неправомерно не включены суммы денежных средств, полученные от оказания услуг сторонним организациям |
п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ | Занижение суммы доходов, подлежащих налогообложению в результате невключения в доход денежных средств, полученных от реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности; неотражения доходов в виде субсидий |
п. 3 ст. 346.16 НК РФ | Неправомерное включение в расходы в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, платежей по приобретенным основным средствам |
п. 1 ст. 346.16 НК РФ | Необоснованное уменьшение доходов на сумму расходов, не поименованных в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ |
8. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) | |
ст. 346.26 НК РФ | Неправомерное применение системы налогообложения в виде ЕНВД по услугам и работам, подпадающим под общую систему налогообложения, или упрощенную систему налогообложения |
Отсутствие раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется иной режим налогообложения, что повлекло занижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций (при применении общего режима налогообложения) или единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН | |
пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ | Необоснованное применение системы налогообложения в виде ЕНВД в результате осуществления деятельности на площади торгового зала более 150 квадратных метров путем формального деления площадей между взаимозависимыми лицами |
гл. 26.3 НК РФ | Необоснованное применение системы налогообложения в виде ЕНВД путем применения схем дробления бизнеса |
пп. 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ | Неправомерное занижение суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период, на сумму исчисленных, но не уплаченных в данном налоговом периоде, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ | Уменьшение суммы исчисленного ЕНВД за налоговый период на сумму страховых взносов, пособий, платежей (взносов), указанных в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в том же налоговом периоде, более чем на 50% |
п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ | Неправомерное занижение суммы ЕНВД индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам на сумму не уплаченных страховых взносов в фиксированном размере |
ст. 346.27, 346.29 НК РФ | Неуплата ЕНВД в результате занижения физических показателей (количество работников, площадь торгового зала, площадь информационного поля и др.), корректирующих коэффициентов базовой доходности К1 и К2, используемых при определении базовой доходности |
9. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | |
п. 1, 2 ст. 346.3 НК РФ | Неправомерный переход на уплату ЕСХН без уведомления налогового органа |
п. 1 ст. 346.5 НК РФ | Занижение суммы доходов, учитываемых в целях налогообложения ЕСХН |
п. 2 ст. 346.5 НК РФ | Занижение налоговой базы в связи с необоснованным включением в состав расходов документально не подтвержденных, экономически необоснованных затрат |
п. 2 ст. 346.5 НК РФ | Занижение налоговой базы в связи с необоснованным уменьшением доходов на сумму расходов, не предусмотренных пунктом 2 статьи 346.5 НК РФ |
п. 2 ст. 346.5 НК РФ | Занижение налоговой базы в связи с необоснованным включением в состав расходов документально не подтвержденных, экономически необоснованных затрат по сделкам с фирмами-однодневками |
п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ | Необоснованное применение ЕСХН при реализации сельскохозяйственной продукции и ее первичной переработки менее 70% в общем объеме полученных доходов от реализации товаров (работ, услуг) |
п. 4.1 ст. 346.3 НК РФ | Необоснованное применение единого сельскохозяйственного налога вновь созданной организацией или вновь зарегистрированным индивидуальными предпринимателями при отсутствии доходов, учитываемых при определении налоговой базы, во втором и последующих налоговых периодах |
пп. 5, 6, 13 п. 2 ст. 346.5 и п. 1 ст. 252 НК РФ | Завышение расходов на приобретение основных средств, материальных запасов, не относящихся к проверяемому налоговому периоду |
п. 5 ст. 346.6 НК РФ | Уменьшение налоговой базы на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов в завышенном размере |
10. Патентная система налогообложения | |
пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ | Утрата права на применение патента по причине нарушения сроков уплаты налога (до 01.01.2017) |
п. 2 ст. 346.25, п. 2 ст. 346.43 НК РФ | Несоответствие фактически осуществляемого вида деятельности виду деятельности, на который выдан патент, и, как следствие, неправомерное применение данного режима налогообложения |
ст. 346.45 НК РФ | Несоответствие фактического места осуществления предпринимательской деятельности территории действия патента |
п. 8 ст. 346.45 НК РФ | Непредставление в налоговый орган заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения |
п. 1 ст. 346.28 НК РФ | Необоснованный переход на патентную систему налогообложения предпринимателями, перешедшими на нее в течение года с единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности |
11. Налог на имущество организаций | |
п. 1 ст. 374, п. 1, 3 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ, Общероссийский классификатор основных средств | Занижение среднегодовой стоимости имущества, в связи с неверным определением группы и сроков полезного использования в сторону уменьшения, повлекшее необоснованное увеличение амортизационных отчислений и уменьшение облагаемой базы, невключение в объект налогообложения основных средств, на сумму увеличения основных средств в результате их реконструкции, а также в связи с необоснованным включением транспортных средств в состав льготируемого имущества, неверного исчисления амортизации основных средств, в результате отнесения расходов на реконструкцию зданий |
Занижение налоговой базы на стоимость лизингового имущества | |
п. 2 ст. 378.2 НК РФ | Занижение налоговой базы по объектам недвижимости, включенным в перечень субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 НК РФ, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость |
ст. 385 НК РФ | Неисчисление и неперечисление в бюджет налога на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения |
п. 2 ст. 372 НК РФ | Неправомерное применение льгот, установленных законодательством субъектов Российской Федерации |
Неправомерное применение налоговой льготы в отношении объектов основных средств, признаваемых недвижимым имуществом или являющихся частями одной сложной неделимой недвижимой вещи | |
п. 1 ст. 375, ст. 376 НК РФ | Занижение налоговой базы вследствие невключения в объект налогообложения имущества, учитываемого на балансе в качестве основного средства |
п. 3 ст. 380 НК РФ | Неправомерное применение льготных ставок, определяемых законами субъектов РФ в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью данных объектов |
п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375, п. 3, п. 4 ст. 382 НК РФ | Занижение налоговой базы в результате несвоевременного принятия объектов к бухгалтерскому учету в составе основных средств, в том числе выявленных в результате инвентаризации |
п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375, п. 25 ст. 381 НК РФ | Занижение налоговой базы, в связи с неправомерным применением налоговой льготы по движимому имуществу, приобретенному у взаимозависимого лица |
п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376, ст. 379, ст. 380 НК РФ | Занижение налоговой базы и неправильное исчисления налога в результате применения схемы дробления бизнеса с использованием взаимозависимых лиц |
Расхождение показателя остаточной стоимости имущества по состоянию на начало года в текущем налоговом периоде по сравнению с остаточной стоимостью на конец предыдущего налогового периода | |
12. Налог на игорный бизнес | |
Занижение налоговой базы в результате занижения объекта налогообложения (количества пунктов приема ставок) | |
п. 1 ст. 129.2 НК РФ | Нарушение порядка регистрации в налоговом органе объекта налогообложения налогом на игорный бизнес |
п. 3 и п. 4 ст. 370 НК РФ | Занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, в связи с неверным применением ставки налога (за полный и неполный месяц) при установке и выбытии объектов игорного бизнеса до и после 15-го числа месяца |
13. Транспортный налог | |
п. 3 ст. 362 НК РФ | Неверное отражение в налоговой декларации коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде |
п. 2 ст. 362 НК РФ | Нарушение порядка применения повышающего коэффициента в отношении дорогостоящих автомобилей |
п. 1 ст. 358, ст. 359 НК РФ | Невключение в налоговую базу транспортных средств, зарегистрированных в органах ГИБДД, Гостехнадзора |
Занижение налоговой базы по транспортному средству в результате неверного определения вида (мощности) транспортного средства | |
п. 2.1 ст. 362, 363 НК РФ | Неисчисление авансовых платежей, либо исчисление заниженных сумм авансовых платежей при установлении законами субъектов Российской Федерации обязанности по уплате авансовых платежей |
ст. 361 НК РФ | Неверно применены налоговые ставки налога, установленные законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства |
14. Земельный налог | |
п. 1 ст. 391 НК РФ | Занижение налоговой базы в результате неверного отражения кадастровой стоимости земельного участка |
п. 7 ст. 396 НК РФ | Занижение суммы налога, возникшей в результате применения неверного коэффициента владения земельным участком |
п. 1, п. 2 ст. 394, п. 1 ст. 396 НК РФ | Занижение суммы налога, возникшей в результате применения неверных ставок по налогу, в частности, установленных в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям |
п. 15 ст. 396 НК РФ | При исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическим лицам на условиях осуществления на них жилищного строительства налогоплательщиком не применен повышающего коэффициент 2 |
п. 7 ст. 396 НК РФ | Неправильный расчет коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде |
п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 388 НК РФ | Невключение в налоговую базу земельных участков, права на которые зарегистрированны в регистрирующих органах. Налогоплательщиком, имеющим (согласно поступившим в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ сведениям) в собственности определенное количество земельных участков, часть из которых не отражены в налоговой декларации по земельному налогу, что дает основание полагать занижение сумм земельного налога. |
15. Страховые взносы | |
п. 7 ст. 431, п. 3 ст. 432 НК РФ | Непредставление плательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчетов по страховым взносам в налоговый орган по месту учета |
п.п. 5 п. 1, п. 6 ст. 427 НК РФ | Неправомерное применение пониженных тарифов страховых взносов в результате превышения предельной величины суммы доходов за налоговый период. Налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, в расчете по страховым взносам заявлены пониженные тарифы (20%). Налогоплательщик, осуществляя вид экономической деятельности, предусмотренный подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ, посчитал, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет более 70 процентов в общем объеме доходов и деятельность является основной (условия для применения пониженных тарифов). Вместе с тем, при определении права на применение пониженных тарифов налогоплательщиком не учтены операции по продаже недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности. В рамках налоговой проверки произведен перерасчет удельного веса доходов по основному виду деятельности, дающего право на применение пониженных тарифов. Сумма такого дохода (с учетом реализации недвижимости) составила менее 70 процентов, что указывает на отсутствие права на применение пониженных тарифов. |
Нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов: занижение сумм страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащих уплате в бюджет; завышение сумм превышения произведенных расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по страховым взносам по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | |