Оглавление
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 326-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 29.09.2019 N 326-ФЗ) в главу 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщает следующее.
С 01.01.2020 пунктом 11 статьи 201 Кодекса предусмотрен перечень документов, представляемый налогоплательщиком для подтверждения вычетов по суммам акциза, начисленным при совершении операций, предусмотренных подпунктами 20 и 20.1 пункта 1 статьи 182 Кодекса, налогоплательщиком, имеющим свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) пунктом 1 статьи 179.2 Кодекса, в случае использования полученного (оприходованного) этилового спирта для производства товаров, указанных в таком свидетельстве и (или) документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 4.5 статьи 179.2 Кодекса, в том числе:
реестр актов списания этилового спирта в производство;
реестр документов, подтверждающих факт оприходования (постановки на бухгалтерский учет) товаров, указанных в свидетельстве налогоплательщика, выданном в соответствии с пунктом 1 статьи 179.2 Кодекса, и (или) в документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 4.5 статьи 179.2 Кодекса, при производстве которых (в процессе производства которых) использован этиловый спирт.
Пунктом 19 статьи 201 Кодекса предусмотрен перечень документов, представляемый налогоплательщиком для подтверждения вычетов по суммам акциза, уплаченным налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в Российскую Федерацию виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных для производства указанной продукции, в том числе:
реестр документов, подтверждающих факт использования виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла для производства реализованной в налоговом периоде алкогольной продукции;
реестр документов, подтверждающих факт оприходования (постановки на бухгалтерский учет) алкогольной продукции, при производстве которой использованы виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, в отношении которых производится налоговый вычет;
реестр документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком в налоговом периоде произведенной им алкогольной продукции, при производстве которой использованы приобретенные или ввезенные в Российскую Федерацию виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло.
Пунктом 29 статьи 201 Кодекса предусмотрен перечень документов, представляемый налогоплательщиком для подтверждения вычетов по суммам акциза, исчисленным при использовании винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде, умноженные на коэффициент КВД, в том числе:
реестр документов, подтверждающих факт приобретения винограда в собственность лицами, имеющими соответствующую лицензию, указанную в подпунктах 1 - 3 пункта 29 статьи 201 Кодекса, для его использования при производстве продукции, перечисленной в подпунктах 1 - 3 пункта 29 статьи 201 Кодекса;
реестр документов (накладной на внутреннее перемещение винограда, актов приема-передачи винограда между структурными подразделениями организации, актов списания винограда в производство), подтверждающих факт использования винограда для производства реализованных в налоговом периоде вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, лицами, имеющими лицензии, указанные в подпунктах 1 - 3 пункта 29 статьи 201 Кодекса.
реестр документов, подтверждающих факт оприходования (постановки на бухгалтерский учет) вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, при производстве которых использован виноград, в отношении которого производится налоговый вычет;
реестр документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком в налоговом периоде произведенных им вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, при производстве которых использован виноград, в отношении которого производится налоговый вычет.
Форма и порядок заполнения указанных реестров (далее - реестры), порядок их представления в налоговые органы утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
На основании изложенного, до вступления в силу приказа ФНС России об утверждении форм, порядка заполнения и представления в налоговые органы реестров, ФНС России рекомендует представлять указанные реестры по формам, приведенным в приложениях N 1, N 3 к настоящему письму в следующем порядке.
Форма реестров, приведенная в приложении N 1 к настоящему письму, заполняется налогоплательщиками для подтверждения вычетов, предусмотренных пунктами 19, 31 статьи 200 Кодекса.
Порядок заполнения приложения N 1 приведен в приложении N 2 к настоящему письму.
Форма реестров, приведенная в приложении N 3 к настоящему письму, заполняется налогоплательщиками для подтверждения вычетов, предусмотренных пунктом 11 статьи 200 Кодекса.
Порядок заполнения приложения N 3 приведен в приложении N 4 к настоящему письму.
Приложение N 1 и приложение N 2 представляются одновременно с налоговой декларацией по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, утвержденной приказом ФНС России от 21.09.2018 N ММВ-7-3/544@, (далее - декларация) на бумажном носителе с дублированием приложений в виде электронных таблиц в формате *.xls (не позднее срока, установленного Кодексом, для представления декларации, в которой заявлены вычеты) за налоговые периоды начиная с 1 января 2020 года.
При представлении уточненной налоговой декларации представляются уточненные реестры с отражением уточненных данных.
Если сведения в реестрах, представленных к предыдущей декларации, при представлении уточненной декларации сохраняют актуальность и показатели таких реестров соответствуют данным в уточненной декларации, то реестры повторно к уточненной декларации не представляются, о чем налогоплательщик указывает в пояснительной записке к уточненной декларации.
Учитывая, что в подпункте 6 пункта 11, подпунктах 3, 4, 5 пункта 19, подпунктах 6, 7 пункта 29 статьи 201 Кодекса не указаны документы, подлежащие включению в реестры, а также то, что в подпункте 1 пункта 19 статьи 201 Кодекса указаны реестры иных документов, подтверждающих ввоз в Российскую Федерацию указанных в пункте 19 статьи 201 Кодекса товаров и уплату акциза в отношении указанных в пункте 19 статьи 201 Кодекса товаров, помимо реестров таможенных деклараций, ФНС России рекомендует следующее.
По подпункту 6 пункта 11 статьи 201 Кодекса.
Для подтверждения факта оприходования (постановки на бухгалтерский учет) товаров, указанных в свидетельстве налогоплательщика, выданном в соответствии с пунктом 1 статьи 179.2 Кодекса, и (или) в документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 4.5 статьи 179.2 Кодекса, при производстве которых (в процессе производства которых) использован этиловый спирт, указывать накладную на передачу готовой продукции в места хранения и (или) иной (иные) документ (документы), первичного учета, в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
По подпункту 1 пункта 19 статьи 201 Кодекса.
Для подтверждения ввоза в Российскую Федерацию виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, указывать документы:
контракт или договор купли-продажи;
платежное поручение или иной документ, подтверждающий факт оплаты;
а также, в соответствии с пунктом 1 статьи 19 статьи 201 Кодекса таможенные декларации.
По подпункту 3 пункта 19 статьи 201 Кодекса.
Для подтверждения факта использования виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла для производства реализованной в налоговом периоде алкогольной продукции, указывать документы:
купажный акт,
акт списания материалов в производство,
и (или) иной (иные) документ (документы), первичного учета, в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
По подпункту 4 пункта 19 статьи 201 Кодекса.
Для подтверждения факта оприходования (постановки на бухгалтерский учет) алкогольной продукции, при производстве которой использованы виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, в отношении которых производится налоговый вычет, рекомендуется указывать накладную на передачу готовой продукции в места хранения и (или) иной (иные) документ (документы), первичного учета, в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
По подпункту 5 пункта 19 статьи 201 Кодекса.
Для подтверждения факта реализации налогоплательщиком в налоговом периоде произведенной им алкогольной продукции, при производстве которой использованы приобретенные или ввезенные в Российскую Федерацию виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, указывать документы:
договор купли-продажи;
счет-фактура (или универсальный передаточный документ);
накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, товары;
товарно-транспортная накладная.
По подпункту 6 пункта 29 статьи 201 Кодекса.
Для подтверждения факта оприходования (постановки на бухгалтерский учет) вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, при производстве которых использован виноград, в отношении которого производится налоговый вычет, указывать документы:
акт декантации;
акт о переработке винограда;
накладная на передачу готовой продукции в места хранения;
и (или) иной (иные) документ (документы), первичного учета, в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
По подпункту 7 пункта 29 статьи 201 Кодекса.
Для подтверждения факта реализации налогоплательщиком в налоговом периоде произведенных им вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, при производстве которых использован виноград, в отношении которого производится налоговый вычет, указывать документы:
договор купли-продажи;
счет-фактура (или универсальный передаточный документ);
накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, товары;
товарно-транспортная накладная.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
Приложение N 1
Реестры документов, подтверждающих обоснованность применения ______________ __________________________________________ налоговых вычетов (наименование налогоплательщика, ИНН, КПП) в разрезе кодов вида подакцизного товара и операций, совершаемых с подакцизными товарами, к Декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию за _____________ года
Таблица N 1
Реестры в соответствии с пунктами 4, 5 пункта 29 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации | Реестры в соответствии с пунктами 6, 7 пункта 29 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код вида подакцизного товара | Период, за который представлена декларация | Операции, совершаемые с подакцизными товарами (подраздел 2.1 раздела 2 Декларации) | Документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых вычетов, предусмотренные подпунктом 4 пункта 29 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации | Документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых вычетов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 29 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации | Сумма вычетов (подраздел 2.3 раздела 2 Декларации) | Код вида подакцизного товара | Код показателя | Объем подакцизного товара | Документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых вычетов, предусмотренные подпунктом 6 пункта 29 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации | Документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых вычетов, предусмотренные подпунктом 7 пункта 29 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации | ||||||||||||||||||||||||||
Код показателя | Налоговая база (тонны) | Ставка | Сумма акциза, руб. | Организация (индивидуальный предприниматель), или структурное подразделение организации, или контрагент (продавец) | Наименование документа | N | Дата | Организация (структурное подразделение организации) или индивидуальный предприниматель | Наименование документа | N | Дата | Код показателя | Объем подакцизного товара (тонны) | Применяемый коэффициент | Сумма акциза, подлежащая налоговому вычету, руб. | Организация (структурное подразделение организации) или индивидуальный предприниматель по документу | Наименование документа | N | Дата | Организация (индивидуальный предприниматель), или структурное подразделение организации (при передаче на реализацию в розницу), или контрагент (покупатель) по документу | Наименование документа | N | Дата | |||||||||||||
Наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы) | ИНН | КПП | Наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы) | ИНН | КПП | Наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы) | ИНН | КПП | Наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы) | ИНН | КПП | |||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 |
Таблица N 2
Реестры в соответствии с пунктами 1, 3 пункта 19 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации | Реестры в соответствии с пунктами 4, 5 пункта 19 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код вида подакцизного товара | Период, за который представлена декларация | Операции, совершаемые с подакцизными товарами (подраздел 2.1 раздела 2 Декларации) | Документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых вычетов, предусмотренные подпунктом 1 пункта 19 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации | Документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых вычетов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 19 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации | Сумма вычетов (подраздел 2.3 раздела 2 Декларации) | Код вида подакцизного товара | Код показателя | Объем подакцизного товара | Документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых вычетов, предусмотренные подпунктом 4 пункта 19 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации | Документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых вычетов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 19 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации | |||||||||||||||||||||||||
Код показателя | Налоговая база (литры) | Ставка | Сумма акциза, руб. | Контрагент (продавец) по документу | Наименование документа | N | Дата | Организация (структурное подразделение организации) или индивидуальный предприниматель по документу | Наименование документа | N | Дата | Код показателя | Объем подакцизного товара | Сумма акциза, подлежащая налоговому вычету, руб. | Организация (структурное подразделение организации) или индивидуальный предприниматель по документу | Наименование документа | N | Дата | Организация (индивидуальный предприниматель), или структурное подразделение организации (при передаче на реализацию в розницу), или контрагент (покупатель) по документу | Наименование документа | N | Дата | |||||||||||||
Наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы) | ИНН | КПП | Наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы) | ИНН | КПП | Наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы) | ИНН | КПП | Наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы) | ИНН | КПП | ||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 |
Приложение N 2
В графе "1" "Код вида подакцизного товара" Таблицы N 1 указывается значение по строке 010 раздела 2 налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, утвержденной приказом ФНС России от 21.09.2018 N ММВ-7-3/544@, к которой представляется указанное приложение (далее - декларация) по винограду.
В графе "2" "Период, за который представлена декларация" Таблицы N 1 указывается: "январь 2020", или "февраль 2020", или "март 2020" и т.д., в соответствии с налоговым периодом, за который представлена декларация, в которой заявлены вычеты по винограду.
В графе "3" "Код показателя" Таблицы N 1 указывается значение по графе "1" подраздела 2.1 раздела 2 декларации по коду вида подакцизного товара, указанного в графе "1" Таблицы N 1 Приложения N 1.
В графе "4" "Налоговая база" Таблицы N 1 указывается значение по графе "3" подраздела 2.1 раздела 2 декларации, по коду вида подакцизного товара, указанного в графе "1" Таблицы N 1 Приложения N 1.
В графе "5" "Ставка" Таблицы N 1 указывается соответствующая ставка акциза к подакцизному товару, установленная пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В графе "6" "Сумма акциза" Таблицы N 1 указывается значение по графе "4" подраздела 2.1 раздела 2 декларации, по коду вида подакцизного товара, указанного в графе "1" Таблицы N 1 Приложения N 1.
В графе "7" "Наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы)" Таблицы N 1 указывается наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы) организации (индивидуального предпринимателя), или структурного подразделения организации по документу, указанному в графе "10" Таблицы N 1 Приложения N 1.
В графе "8" "ИНН" Таблицы N 1 указывается ИНН организации (индивидуального предпринимателя) или структурного подразделения организации, указанной в графе "7" Таблицы N 1 Приложения N 1.
В графе "9" "КПП" Таблицы N 1 указывается КПП организации или структурного подразделения организации, указанной в графе "7" Таблицы N 1 Приложения N 1. В случае заполнения информации в отношении индивидуального предпринимателя в графе "9" указывается "-".
В графе "10" "Наименование документа" Таблицы N 1 указывается наименование документа, предусмотренного подпунктом 4 пункта 29 статьи 201 Кодекса, подтверждающего факт приобретения винограда, указанного в графе "4" Таблицы N 1 Приложения N 1 для его использования при производстве реализованной продукции, указанной в графе "25" Таблицы N 1 Приложения N 1.
Каждый документ указывается в отдельной строке.
В графе "11" "N" Таблицы N 1 указывается номер документа, указанного в графе "10" Таблицы N 1 Приложения N 1.
В графе "12" "Дата" Таблицы N 1 указывается дата документа, указанного в графе "10" Таблицы N 1 Приложения N 1.
В графе "13" "Наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы)" Таблицы N 1 указывается наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы) организации (индивидуального предпринимателя), или структурного подразделения организации по документу, указанному в графе "16" Таблицы N 1 Приложения N 1.
В графе "14" "ИНН" Таблицы N 1 указывается ИНН организации (индивидуального предпринимателя) или структурного подразделения организации, указанной в графе "13" Таблицы N 1 Приложения N 1.
В графе "15" "КПП" Таблицы N 1 указывается КПП организации или структурного подразделения организации, указанной в графе "13" Таблицы N 1 Приложения N 1. В случае заполнения информации в отношении индивидуального предпринимателя в графе "15" указывается "-".
В графе "16" "Наименование документа" Таблицы N 1 указывается наименование документа, предусмотренного подпунктом 5 пункта 29 статьи 201 Кодекса, подтверждающего факт использования винограда, указанного в графе "4" Таблицы N 1 Приложения N 1 для производства реализованной продукции, указанной в графе "25" Таблицы N 1 Приложения N 1.
Каждый документ указывается в отдельной строке.
В графе "17" "N" Таблицы N 1 указывается номер документа, указанного в графе "16" Таблицы N 1 Приложения N 1.
В графе "18" "Дата" Таблицы N 1 указывается дата документа, указанного в графе "16" Таблицы N 1 Приложения N 1.
В графе "19" "Код показателя" Таблицы N 1 указывается значение по графе "1" подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду вида подакцизного товара "294" - виноград (письмо ФНС России от 02.12.2019 N СД-4-3/24574@ "О кодах подакцизных товаров")
В графе "20" "Объем подакцизного товара" Таблицы N 1 указывается значение по графе "2" подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду вида подакцизного товара "294" - виноград.
В графе "21" "Применяемый коэффициент" Таблицы N 1 указывается значение коэффициента Квд, рассчитанного в соответствии с подпунктом 31 статьи 200 Кодекса.
Расчетное значение Квд округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления.
В графе "22" "Сумма акциза, подлежащая налоговому вычету" Таблицы N 1 указывается значение по графе "3" подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду вида подакцизного товара "294" - виноград.
В графе "23" "Код вида подакцизного товара" Таблицы N 1 указывается значение по строке 010 раздела 2 налоговой декларации по реализованной продукции, произведенной из винограда, заявленного к вычету по декларации.
В графе "24" "Код показателя" Таблицы N 1 указывается значение по графе "1" подраздела 2.1 и (или) 2.2 раздела 2 декларации по коду вида подакцизного товара, указанного в графе "23" Таблицы N 1 Приложения N 1.
В графе "25" "Объем подакцизного товара" Таблицы N 1 указывается значение по графе "3" подраздела 2.1 и (или) 2.2 раздела 2 декларации по коду вида подакцизного товара, указанного в графе "23" Таблицы N 1 Приложения N 1.
В графе "26" "Наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы)" Таблицы N 1 указывается наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы) организации (индивидуального предпринимателя), или структурного подразделения организации по документу, указанному в графе "29" Таблицы N 1 Приложения N 1.
В графе "27" "ИНН" Таблицы N 1 указывается ИНН организации (индивидуального предпринимателя) или структурного подразделения организации, указанной в графе "26" Таблицы N 1 Приложения N 1.
В графе "28" "КПП" Таблицы N 1 указывается КПП организации или структурного подразделения организации, указанной в графе "26" Таблицы N 1 Приложения N 1. В случае заполнения информации в отношении индивидуального предпринимателя в графе "28" указывается "-".
В графе "29" "Наименование документа" Таблицы N 1 указывается наименование документа, предусмотренного подпунктом 6 пункта 29 статьи 201 Кодекса по виду подакцизного товара, указанного в графе "23" Таблицы N 1 Приложения N 1.
В графе "30" "N" Таблицы N 1 указывается номер документа, указанного в графе "29" Таблицы N 1 Приложения N 1.
В графе "31" "Дата" Таблицы N 1 указывается дата документа, указанного в графе "29" Таблицы N 1 Приложения N 1.
В графе "32" "Наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы)" Таблицы N 1 указывается наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы) организации (индивидуального предпринимателя), или структурного подразделения организации по документу, указанному в графе "35" Таблицы N 1 Приложения N 1.
В графе "33" "ИНН" Таблицы N 1 указывается ИНН организации (индивидуального предпринимателя) или структурного подразделения организации, указанной в графе "32" Таблицы N 1 Приложения N 1.
В графе "34" "КПП" Таблицы N 1 указывается КПП организации или структурного подразделения организации, указанной в графе "32" Таблицы N 1 Приложения N 1. В случае заполнения информации в отношении индивидуального предпринимателя в графе "34" указывается "-".
В графе "35" "Наименование документа" Таблицы N 1 указывается наименование документа, предусмотренного подпунктом 7 пункта 29 статьи 201 Кодекса.
В графе "36" "N" Таблицы N 1 указывается номер документа, указанного в графе "35" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "37" "Дата" Таблицы N 1 указывается дата документа, указанного в графе "35" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "1" "Код вида подакцизного товара" Таблицы N 2 указывается значение по строке 010 раздела 2 декларации по виноматериалу, или по виноградному суслу, или по фруктовому суслу.
В графе "2" "Период, за который представлена декларация" Таблицы N 2 указывается: "январь 2020", или "февраль 2020", или "март 2020" и т.д., в соответствии с налоговым периодом, за который представлена декларация, в которой заявлены вычеты по винограду.
В графе "3" "Код показателя" Таблицы N 2 указывается значение по графе "1" подраздела 2.1 раздела 2 декларации по коду вида подакцизного товара, указанного в графе "1" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "4" "Налоговая база" Таблицы N 2 указывается значение по графе "3" подраздела 2.1 раздела 2 декларации, по коду вида подакцизного товара, указанного в графе "1" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "5" "Ставка" Таблицы N 2 указывается соответствующая ставка акциза к подакцизному товару, установленная пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В графе "6" "Сумма акциза" Таблицы N 2 указывается значение по графе "4" подраздела 2.1 раздела 2 декларации, по коду вида подакцизного товара, указанного в графе "1" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "7" "Наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы)" Таблицы N 2 указывается наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы) организации (индивидуального предпринимателя), или структурного подразделения организации по документу, указанному в графе "10" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "8" "ИНН" Таблицы N 2 указывается ИНН организации (индивидуального предпринимателя) или структурного подразделения организации (при наличии), указанной в графе "7" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "9" "КПП" Таблицы N 2 указывается КПП организации или структурного подразделения организации, указанной в графе "7" Таблицы N 2 Приложения N 1 (при наличии). В случае заполнения информации в отношении индивидуального предпринимателя или в графе "9" указывается "-".
В графе "10" "Наименование документа" Таблицы N 2 указывается наименование документа, предусмотренного подпунктом 1 пункта 19 статьи 201 Кодекса, подтверждающего факт ввоза виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, указанного в графе "4" Таблицы N 2 Приложения N 1 для использования при производстве реализованной продукции, указанной в графе "24" Таблицы N 2 Приложения N 1.
Каждый документ указывается в отдельной строке.
В графе "11" "N" Таблицы N 2 указывается номер документа, указанного в графе "10" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "12" "Дата" Таблицы N 2 указывается дата документа, указанного в графе "10" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "13" "Наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы)" Таблицы N 2 указывается наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы) организации (индивидуального предпринимателя), или структурного подразделения организации по документу, указанному в графе "16" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "14" "ИНН" Таблицы N 2 указывается ИНН организации (индивидуального предпринимателя) или структурного подразделения организации, указанной в графе "13" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "15" "КПП" Таблицы N 2 указывается КПП организации или структурного подразделения организации, указанной в графе "13" Таблицы N 2 Приложения N 1. В случае заполнения информации в отношении индивидуального предпринимателя в графе "15" указывается "-".
В графе "16" "Наименование документа" Таблицы N 2 указывается наименование документа, предусмотренного подпунктом 3 пункта 19 статьи 201 Кодекса, подтверждающего факт использования виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, указанного в графе "4" Таблицы N 2 Приложения N 1 для производства реализованной продукции, указанной в графе "24" Таблицы N 2 Приложения N 1.
Каждый документ указывается в отдельной строке.
В графе "17" "N" Таблицы N 2 указывается номер документа, указанного в графе "16" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "18" "Дата" Таблицы N 2 указывается дата документа, указанного в графе "16" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "19" "Код показателя" Таблицы N 2 указывается значение по графе "1" подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду вида подакцизного товара "295" - виноматериалы, или "296" - виноградное сусло, или "297" - фруктовое сусло (письмо ФНС России от 02.12.2019 N СД-4-3/24574@ "О кодах подакцизных товаров").
В графе "20" "Объем подакцизного товара" Таблицы N 2 указывается значение по графе "2" подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду вида подакцизного товара "295" - виноматериалы, или "296" - виноградное сусло, или "297" - фруктовое сусло, в соответствии с показателем в графе "19" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "21" "Сумма акциза, подлежащая налоговому вычету" Таблицы N 2 указывается значение по графе "3" подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду вида подакцизного товара "295" - виноматериалы, или "296" - виноградное сусло, или "297" - фруктовое сусло, в соответствии с показателем в графе "19" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "22" "Код вида подакцизного товара" Таблицы N 2 указывается значение по строке 010 раздела 2 налоговой декларации по реализованной продукции, произведенной из виноматериала, или виноградного сусла, или фруктового сусла, заявленного к вычету по декларации.
В графе "23" "Код показателя" Таблицы N 2 указывается значение по графе "1" подраздела 2.1 и (или) 2.2 раздела 2 декларации по коду вида подакцизного товара, указанного в графе "22" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "24" "Объем подакцизного товара" Таблицы N 2 указывается значение по графе "3" подраздела 2.1 и (или) 2.2 раздела 2 декларации по коду вида подакцизного товара, указанного в графе "22" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "25" "Наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы)" Таблицы N 2 указывается наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы) организации (индивидуального предпринимателя), или структурного подразделения организации по документу, указанному в графе "28" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "26" "ИНН" Таблицы N 2 указывается ИНН организации (индивидуального предпринимателя) или структурного подразделения организации, указанной в графе "25" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "27" "КПП" Таблицы N 2 указывается КПП организации или структурного подразделения организации, указанной в графе "25" Таблицы N 2 Приложения N 1. В случае заполнения информации в отношении индивидуального предпринимателя в графе "27" указывается "-".
В графе "28" "Наименование документа" Таблицы N 2 указывается наименование документа, предусмотренного подпунктом 6 пункта 29 статьи 201 Кодекса по виду подакцизного товара, указанного в графе "22" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "29" "N" Таблицы N 2 указывается номер документа, указанного в графе "28" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "30" "Дата" Таблицы N 2 указывается дата документа, указанного в графе "28" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "31" "Наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы)" Таблицы N 2 указывается наименование (полное или сокращенное, с указанием организационно-правовой формы) организации (индивидуального предпринимателя), или структурного подразделения организации по документу, указанному в графе "34" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "32" "ИНН" Таблицы N 2 указывается ИНН организации (индивидуального предпринимателя) или структурного подразделения организации, указанной в графе "31" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "33" "КПП" Таблицы N 2 указывается КПП организации или структурного подразделения организации, указанной в графе "31" Таблицы N 2 Приложения N 1. В случае заполнения информации в отношении индивидуального предпринимателя в графе "33" указывается "-".
В графе "34" "Наименование документа" Таблицы N 2 указывается наименование документа, предусмотренного подпунктом 7 пункта 29 статьи 201 Кодекса.
В графе "35" "N" Таблицы N 2 указывается номер документа, указанного в графе "34" Таблицы N 2 Приложения N 1.
В графе "36" "Дата" Таблицы N 2 указывается дата документа, указанного в графе "34" Таблицы N 2 Приложения N 1.
Приложение N 3
Реестры документов, подтверждающих обоснованность применения | налоговых вычетов | ||
(наименование налогоплательщика, ИНН, КПП) | |||
к Декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию за | года |
Таблица N 1
Этиловый спирт, направленный в производство | ||||
Сумма вычетов (подраздел 2.3 раздела 2 Декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию) | Акт списания этилового спирта в производство | |||
Объем подакцизного товара, литры б/с | Сумма акциза, подлежащая налоговому вычету, руб. | N | Дата | Объем подакцизного товара по документу, литры б/с |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
... | ... | ... | ||
Итого по документам: | ||||
Таблица N 2
Документы, подтверждающие факт оприходования (постановки на бухгалтерский учет) товаров, указанных в свидетельстве налогоплательщика, выданном в соответствии с пунктом 1 статьи 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) в документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 4.5 статьи 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации, при производстве которых (в процессе производства которых) использован этиловый спирт, принятый к вычету. | |||||
Наименование документа (накладная на передачу готовой продукции в места хранения и (или) иной документ) <1> | N | Дата | Вид товара по документу | Количество товара по документу | Единица измерения вида товара |
6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
--------------------------------
<1> Указываются документы, подтверждающие факт оприходования (постановки на бухгалтерский учет) товаров, указанных в свидетельстве налогоплательщика (пп. 6 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации).
Приложение N 4
В графе "1" "Объем подакцизного товара" Таблицы N 1 указывается значение по графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, утвержденной приказом ФНС России от 21.09.2018 N ММВ-7-3/544@, к которой представляется указанное приложение (далее - декларация) по использованному сырью.
В графе "2" "Сумма акциза, подлежащая налоговому вычету" Таблицы N 1 указывается значение по графе 3 подраздела 2.3 раздела 2 декларации.
В графе "3" "N" Таблицы N 1 указывается номер акта списания этилового спирта в производство в соответствии с подпунктом 5 пункта 11 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Каждый акт списания этилового спирта в производство указывается в отдельной строке.
В графе "4" "Дата" Таблицы N 1 указывается дата соответствующего акта списания этилового спирта в производство.
В графе "5" Таблицы N 1 "Объем подакцизного товара по документу" указывается объем этилового спирта в литрах безводного спирта по соответствующему акту списания этилового спирта в производство.
В графе "6" "Наименование документа (накладная на передачу готовой продукции в места хранения и (или) иной документ)" Таблицы N 2 указывается наименование документа, подтверждающего факт оприходования (постановки на бухгалтерский учет) товаров, указанных в свидетельстве налогоплательщика, выданном в соответствии с пунктом 1 статьи 179.2 Кодекса, и (или) в документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 4.5 статьи 179.2 Кодекса, при производстве которых (в процессе производства которых) использован этиловый спирт.
Каждый документ, подтверждающий факт оприходования (постановки на бухгалтерский учет) товаров, указывается в отдельной строке.
В графе "7" "N" Таблицы N 2 указывается номер соответствующего документа, указанного в графе "6" Таблицы N 2 Приложения N 3.
В графе "8" "Дата" Таблицы N 2 указывается дата соответствующего документа, указанного в графе "6" Таблицы N 2 Приложения N 3.
В графе "9" "Вид товара по документу" Таблицы N 2 указывается вид товара по документу, указанному в графе "6" Таблицы N 2 Приложения N 3.
В графе "10" "Количество товара по документу" Таблицы N 2 указывается количество товара по документу, указанному в графе "6" Таблицы N 2 Приложения N 3.
В графе "11" "Единица измерения вида товара" Таблицы N 2 указывается единица измерения по документу, указанному в графе "6" Таблицы N 2 Приложения N 3.