Оглавление
Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 августа 1997 г. N 1378
Настоящая Инструкция издана на основании Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 120-ФЗ "О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте", Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" с учетом изменений и дополнений и Закона РСФСР от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О Государственной налоговой службе РСФСР" с учетом изменений и дополнений.
I. Общие положения
1. В соответствии с порядком, предусмотренным настоящей Инструкцией, облагаются налогом операции по покупке иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте (далее - наличная иностранная валюта).
2. Для целей применения настоящей Инструкции к платежным документам относятся чеки, аккредитивы и другие аналогичные документы, выраженные в иностранной валюте.
II. Объект налогообложения и порядок исчисления налога
1. Объектом обложения налогом являются операции по покупке за рубли иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.
2. Не являются операциями по покупке наличной иностранной валюты:
расчеты в иностранной валюте, осуществляемые владельцем пластиковых карт с рублевых карточных счетов (вклады на которые осуществляются в рублях), за исключением получения наличной иностранной валюты;
покрытие рублевых перечислений за счет средств в иностранной валюте со счетов владельцев пластиковых карт при осуществлении этими владельцами платежей в рублях с указанных валютных карточных счетов (вклады на которые осуществляются в иностранной валюте).
3. Налогооблагаемой базой является сумма в рублях, уплачиваемая при совершении следующих операций:
покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли;
покупке платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли;
выплате с валютных счетов наличной иностранной валюты физическим лицам при условии поступления этих средств на валютные счета с рублевых счетов;
покупке у физических лиц за наличные рубли иностранных денежных знаков, не подлежащих обращению из-за дефектов;
выдаче иностранной валюты владельцам пластиковых карт с рублевых карточных счетов.
В налогооблагаемую базу включаются также суммы возврата банковских вкладов (депозитов), открытых в рублях, и начисленных по ним процентов, если их погашение производится в наличной иностранной валюте.
При выплате наличной иностранной валюты физическому лицу в случае конвертации средств с рублевых счетов налог исчисляется по курсу коммерческого банка или иной кредитной организации, действующему на день фактической выплаты иностранной валюты.
При этом выдача наличной иностранной валюты, поступившей на валютный счет с рублевого счета физического лица, осуществляется сверх сумм, внесенных самим физическим лицом, а также иных поступлений на этот валютный счет, кроме поступлений, связанных с приобретением наличной иностранной валюты.
4. Не подлежат обложению налогом операции по выдаче наличной иностранной валюты по банковским вкладам (депозитам), открытым в иностранной валюте, включая выдачу наличной иностранной валюты с валютных счетов.
Данным налогом не облагаются также операции по покупке наличной иностранной валюты кредитными организациями у Центрального банка Российской Федерации, а также у других кредитных организаций, имеющих лицензию Банка России на совершение операций по купле - продаже иностранной валюты в наличной и безналичной форме.
III. Плательщики налога
Плательщиками налога на покупку наличной иностранной валюты являются:
- граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, а также физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица;
- юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- иностранные юридические лица, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств;
- филиалы, представительства российских и иностранных юридических лиц.
Не являются плательщиками данного налога организации, деятельность которых полностью финансируется из бюджетов всех уровней, а также Банк России.
IV. Ставка налога
Ставка налога устанавливается в размере 1 процента от налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии с разделом II настоящей Инструкции.
V. Порядок уплаты налога в бюджет
1. Удержание налога производится кредитными организациями, производящими операции с иностранными денежными знаками и платежными документами, выраженными в иностранной валюте, с поступивших от физических и юридических лиц (резидентов и нерезидентов) денежных средств в рублях в момент получения плательщиками налога наличной иностранной валюты.
В аналогичном порядке уплачивает налог кредитная организация при покупке иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, с выплаченных сумм продавцу по указанным операциям в рублевом эквиваленте (в валюте Российской Федерации).
2. Суммы налога перечисляются указанными кредитными организациями в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, на территориях которых произведены операции по покупке наличной иностранной валюты, не позднее операционного дня, следующего за операционным днем удержания налога. В случае, если операционный день приходится на выходной или праздничный дни, операционным днем следует считать рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.
Суммы налога распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации в соотношении соответственно 60 и 40 процентов.
При неперечислении или несвоевременном перечислении сумм соответствующего налога в бюджеты указанные кредитные организации несут ответственность в соответствии со статьей 13 и статьей 15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
3. Кредитные организации, исчисляющие налог по операциям покупки наличной иностранной валюты (удерживающие налог), представляют в налоговые органы по месту постановки на учет расчет по форме согласно Приложению к настоящей Инструкции о суммах удержанного и перечисленного налога в составе квартальной отчетности. Второй экземпляр справки остается в кредитной организации.
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе принимать решения о зачислении в местные бюджеты всей суммы или части суммы от указанного налога, поступающей в их бюджеты.
Абзацы первый, второй, третий, четвертый, пятый, шестой пункта 3 раздела II, слова "1 процента" раздела IV, слова "статьей 13 и" абзаца последнего пункта 2 раздела V вступают в силу с
30 июля 1998 г., со дня опубликования Федерального закона от 16 июля 1998 г. N 98-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте" ("Российская газета" N 143, 30 июля 1998 г.).
Абзац четвертый раздела III и слово "рублях" приложения к настоящей Инструкции вводятся в действие по истечении 10 дней после дня официального опубликования изменений и дополнений N 1 к настоящей Инструкции.
Первый заместитель Руководителя
Государственной налоговой службы
Российской Федерации -
Главный государственный советник
налоговой службы
В.В.ГУСЕВ
Согласовано
Заместитель Министра
финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
Приложение N 1
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 7 августа 1997 г. N 45
Штамп предприятия
(организации)
В Государственную налоговую
инспекцию по ________________ Штамп или отметка
(району, городу) налогового органа
по __________________________ Получено
(полное наименование "__" _________ 199_ г.
организации)
РАСЧЕТ
СУММ НАЛОГА НА ОПЕРАЦИИ ПО ПОКУПКЕ ИНОСТРАННЫХ ДЕНЕЖНЫХ
ЗНАКОВ И ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ, ВЫРАЖЕННЫХ В ИНОСТРАННОЙ
ВАЛЮТЕ, ЗА ___ КВАРТАЛ 199_ ГОДА
┌───┬──────────────────────────────────────────────────┬─────────┐ │ N │ Показатели │ Сумма в │ │п/п│ │ рублях │ ├───┼──────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │1. │Покупка иностранных денежных знаков и платежных│ │ │ │документов - всего │ │ │ │в том числе: │ │ │ │кредитной организацией - плательщиком налога │ │ ├───┼──────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │2, │Сумма налога, подлежащего внесению в бюджеты, -│ │ │ │всего │ │ │ │в том числе: │ │ │ │кредитной организацией - плательщиком налога │ │ ├───┼──────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │3. │в том числе: │ │ │ │в федеральный бюджет │ │ │ │из них: │ │ │ │кредитной организацией - плательщиком налога │ │ ├───┼──────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │4. │Фактически внесено в бюджеты - всего │ │ │ │в том числе: │ │ │ │кредитной организацией - плательщиком налога │ │ ├───┼──────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │5. │в том числе: │ │ │ │в федеральный бюджет │ │ │ │из них: │ │ │ │кредитной организацией - плательщиком налога │ │ └───┴──────────────────────────────────────────────────┴─────────┘
Руководитель: Подпись ответственного
_________________ (подпись) работника налогового
органа:
Главный бухгалтер: ______________________
_________________ (подпись)
"__" _________ 199_ г.
_____________________________
(Ф.И.О. исполнителя, телефон)