Оглавление
В целях координации действий налоговых органов по выполнению требований статей 78, 79, 176 и 203 Налогового кодекса Российской Федерации при осуществлении операций зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей, подлежащих возмещению налогоплательщику сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, а также обеспечения автоматизации проведения налоговыми органами операций по зачетам и возвратам, приказываю:
1. Утвердить реквизиты информационного ресурса местного уровня по зачетам и возвратам (приложение N 1 к настоящему Приказу), методические рекомендации по ведению информационного ресурса по зачетам и возвратам (приложение N 2 к настоящему Приказу), рекомендуемые формы решения налогового органа о зачете и возврате (приложения N 3, N 4 и N 5), извещения налогового органа (приложения N 6, N 7).
2. Управлению информационных технологий (А.Б. Иконников) и ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" (И.Н. Задворнов) до 20.12.2005 разработать программные средства, обеспечивающие ведение указанного информационного ресурса на местном уровне.
(п. 2 в ред. Приказа ФНС РФ от 12.12.2005 N САЭ-3-19/663@)
3. Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в срок до 01.01.2006 обеспечить установку программных средств и ведение указанного информационного ресурса.
(п. 3 в ред. Приказа ФНС РФ от 12.12.2005 N САЭ-3-19/663@)
4. Признать утратившим силу с 01.01.2006 Приказ МНС России от 19.11.2003 N БГ-3-29/635@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам".
(п. 4 в ред. Приказа ФНС РФ от 12.12.2005 N САЭ-3-19/663@)
5. Контроль исполнения настоящего Приказа оставляю за собой.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
А.Э.СЕРДЮКОВ
Приложение N 1
Утвержден
Приказом ФНС России
от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@
Раздел I. Учет операций налогового органа
при обнаружении переплаты
N п/п | Наимено- вание налого- платель- щика (Ф.И.О. физи- ческого лица) | ИНН/КПП | Обнаружено налоговым органом | Проведение зачета излишне уплаченных сумм налоговым органом самостоя- тельно в счет уплаты недоимки (проводится только в отношении ранее вы- веренных с налогоплательщиком сумм недоимки) | Исполнение решения налогового органа | ||||||||||||||||||||||||
дата обна- ружения пере- платы налого- вым органом | сумма обнаруженной
переплаты по данным
учета налогового
органа на дату ее
обнаружения | извещение нало- говым органом налогоплательщи- ка о факте из- лишней уплаты (взыскания) | решение налогового органа о проведении зачета | извещение налогопла- тельщика о принятом решении | направление информации о принятом налоговым органом решении о зачете (форма 54) на исполнение в финансовый орган | исполнение финансовым органом решения о зачете | |||||||||||||||||||||||
дата при- нятия реше- ния | N при- нятого реше- ния | проведение зачета в пределах одного КБК | проведение зачета через
финансовый орган | ||||||||||||||||||||||||||
КБК | ОКАТО | сумма, рублей | код осно- вания плате- жа | ИНН/КПП финансо- вого ор- гана | КБК | ОКАТО | сум- ма, руб- лей | код осно- вания пла- тежа | дата подпи- сания | N | дата подпи- сания формы 54 | N | дата направ- ления на исполне- ние в финансо- вый ор- ган | наименова- ние финан- сового ор- гана | дата ис- пол- нения | доку- мент, под- тверж- дающий исполне- ние ре- шения налого- вого ор- гана | сумма | ||||||||||||
КБК | ОКАТО | сумма, рублей | дата | N | дата полу- чения изве- щения налого- пла- тель- щиком | ||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 |
Раздел II. Учет операций налогового органа
по осуществлению зачетов и возвратов
излишне уплаченных сумм
┌───┬────────┬────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── │ N │Наиме- │ИНН/│ Учет операций по осуществлению зачетов или возвратов излишне уплаченных сумм по заявлению налогоплательщика │п/п│нование │КПП ├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────── │ │налого- │ │ заявление налогоплательщика на проведение зачета или возврата │ проверка излишне уплаченных сумм │ │платель-│ ├────┬───┬─────┬────┬────────┬─────────────────┬──────────────────────────┬─────────────────────────┬──────────────┼───────────────────────┬─────────── │ │щика │ │дата│ N │дата │вид │сумма, │идентифицирование│ зачесть в счет │предложенные налогопла- │справка о сос-│ проведение совместной │ решение │ │(Ф.И.О. │ │ │ │полу-│опе-│заявлен-│излишне уплачен- │ │тельщиком платежные рек- │тоянии расче- │ выверки уплаченных │ суда, │ │физи- │ │ │ │чения│ра- │ная на- │ной суммы │ │визиты счета налогопла- │тов с бюджетом│ налогов при наличии │вступившее │ │ческого │ │ │ │заяв-│ции │логопла-│ │ │тельщика, на который │ф. 39-1 │ расхождений в данных │в законную │ │лица) │ │ │ │ления│ │тельщи- │ │ │должны поступить денежные│ │учета налогового органа│ силу │ │ │ │ │ │нало-│ │ком к │ │ │средства от возврата │ │ и налогоплательщика │ │ │ │ │ │ │говым│ │зачету │ │ │ │ │ Акт ф. 23 │ │ │ │ │ │ │орга-│ │или воз-├───┬─────┬───────┼───┬───┬─────┬──────┬─────┼───────┬─────┬─────┬─────┼──────┬───────┼───────────┬───────────┼──────┬──── │ │ │ │ │ │ном │ │врату, │КБК│ОКАТО│код │КПП│КБК│ОКАТО│сумма,│код │наиме- │БИК │кор/ │N │ дата │ N │ дата │ N │ дата │ N │ │ │ │ │ │ │ │рублей │ │ │основа-│ │ │ │рублей│осно-│нование│банка│счет │счета│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ния │ │ │ │ │вания│банка │ │банка│пла- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │платежа│ │ │ │ │пла- │ │ │ │тель-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тежа │ │ │ │щика │ │ │ │ │ │ ├───┼────────┼────┼────┼───┼─────┼────┼────────┼───┼─────┼───────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼───────┼─────┼─────┼─────┼──────┼───────┼───────────┼───────────┼──────┼────┐ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12│ 13│ 14 │ 15 │ 16 │ 17.1 │17.2 │17.3 │17.4 │ 18 │ 19 │ 20 │ 21 │ 22 │ 23 │ └───┴────────┴────┴────┴───┴─────┴────┴────────┴───┴─────┴───────┴───┴───┴─────┴──────┴─────┴───────┴─────┴─────┴─────┴──────┴───────┴───────────┴───────────┴──────┴────┘
справочник 1 Справочник 1 1. Зачет 2. Возврат
──────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
│
───────────────────────────┬──────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
│письмо налогового │ проведение зачета и (или) возврата излишне уплаченных сумм налоговым органом
┌──────────────────────────┤органа о возврате ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────
│ подтвержденная излишне │ заявления без │ решение налогового органа о проведении зачета и (или) возврата │
│ уплаченная сумма │ исполнения ├──────┬─────┬──────────────────────┬─────────────────────────────┬───────────────────────────────┼─────────────────────────
│ │ │дата │N │ проведение зачета │ проведение зачета через │подлежит возврату на расчетный │извещение налогоплатель-
│ │ │приня-│при- │ в пределах одного │ финансовый орган │ счет налогоплательщика │щика о принятом решении
│ │ │тия │нято-│ КБК │ │ │
│ │ │реше- │го ├───┬─────┬──────┬─────┼──────┬───┬─────┬──────┬─────┼──────┬──────┬─────┬─────┬─────┼──────┬───┬──────────────
│ │ │ния │ре- │КБК│ОКАТО│сумма,│код │ИНН/ │КБК│ОКАТО│сумма,│код │сумма,│наиме-│ БИК │кор/ │N │дата │ N │ вид операции
├─────┬─────┬──────┬───────┼──────┬───┬───────┤ │ше- │ │ │рублей│осно-│КПП │ │ │рублей│осно-│рублей│нова- │банка│счет │счета│подпи-│ │
│ КБК │ОКАТО│сумма,│код │ дата │ N │основа-│ │ния │ │ │ │вания│финан-│ │ │ │вания│ │ние │ │банка│пла- │сания │ │
│ │ │рублей│осно- │ │ │ние для│ │ │ │ │ │пла- │сового│ │ │ │пла- │ │банка │ │ │тель-│ │ │
│ │ │ │вания │ │ │отказа │ │ │ │ │ │тежа │органа│ │ │ │тежа │ │ │ │ │щика │ │ │
│ │ │ │платежа│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼─────┼──────┼───────┼──────┼───┼───────┼──────┼─────┼───┼─────┼──────┼─────┼──────┼───┼─────┼──────┼─────┼──────┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┼───┼──────────────┐
│ 24 │ 25 │ 26 │ 27 │ 28 │ 29│ 30 │ 31 │ 32 │ 33│ 34 │ 35 │ 36 │ 37 │38 │ 39 │ 40 │ 41 │ 42 │ 43.1 │43.2 │43.3 │ 43.4│ 44 │ 45│ 46 │
└─────┴─────┴──────┴───────┴──────┴───┴───────┴──────┴─────┴───┴─────┴──────┴─────┴──────┴───┴─────┴──────┴─────┴──────┴──────┴─────┴─────┴─────┴──────┴───┴──────────────┘
справочник 1
Решение налогового органа
о начислении и уплате процентов | Исполнение решения налогового органа о доначислении процентов | ||||||||||||||||||||||
извещение нало- гоплательщика о принятом решении | направление на исполнение в финансовый орган платежного поручения на выплату процентов | исполнение финансовым органом решения налогового органа | |||||||||||||||||||||
исполнение решения налогового органа | |||||||||||||||||||||||
направление информации о принятом налоговым органом решении о зачете или возврате (уведомление по ф. 54 или платежное поручение на возврат) на исполнение в финансовый орган | Исполнение финансовым органом
решения | дата при- нятия ре- шения | N при- нято- го реше- ния | сумма процен- тов, подле- жащих дона- числе- нию, рублей | платежные реквизиты счета
налогоплательщика | дата под- писания | N | дата подпи- сания | N | дата нап- равления на ис- полнение в финан- совый орган | наимено- вание фи- нансового органа | дата испол- нения | N пла- тежного поруче- ния | сумма, рублей | |||||||||
дата подписания | N | дата направления на исполнение в финансовый орган | наименование
финансового
органа | дата испол- нения | документ,
подтверждающий
исполнение
решения
налогового
органа | N пла- тежного пору- чения | сумма, рублей | наиме- нова- ние банка | БИК бан- ка | кор/счет платель- щика | N счета пла- тельщи- ка | ||||||||||||
47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58.1 | 58.2 | 58.3 | 58.4 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 |
Раздел III. Учет операций налогового органа
по осуществлению зачетов и возвратов
излишне взысканных сумм
┌───┬────────┬───────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── │ N │Наимено-│ИНН/КПП│ │п/п│вание │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────┬───────────────────────────────────────────── │ │налого- │ │ заявление налогоплательщика на возврат излишне взысканных сумм │письмо налого-│ проверка излишне взысканных сумм │ │платель-│ ├────┬───┬─────┬───────┬─────────────────────┬───────────────────────────────────┤вого органа о ├──────────┬───────────────────────┬────────── │ │щика │ │дата│ N │дата │сумма, │ идентифицирование │предложенные налогоплательщиком │возврате заяв-│справка о │ проведение совместной │решение │ │(Ф.И.О. │ │ │ │полу-│заяв- │ излишне взысканной │платежные реквизиты счета налого- │ления без ис- │состоянии │ выверки уплаченных │суда, │ │физи- │ │ │ │чения│ленная │ суммы │плательщика, на который должны пос-│полнения │расчетов с│ налогов при наличии │вступив- │ │ческого │ │ │ │заяв-│налого-│ │тупить денежные средства от возвра-│ │ бюджетом │ расхождений в данных │шее в │ │лица) │ │ │ │ления│пла- │ │та │ │ ф. 39-1 │учета налогового органа│законную │ │ │ │ │ │нало-│тельщи-│ │ │ │ │ и налогоплательщика │силу │ │ │ │ │ │говым│ком к │ │ │ │ │ Акт ф. 23 │ │ │ │ │ │ │орга-│воз- ├───┬─────┬─────┬─────┼───────┬─────────┬────────┬────────┼────┬───┬─────┼──────┬───┼────────────┬──────────┼──────┬─── │ │ │ │ │ │ном │врату, │КБК│ОКАТО│код │день │наиме- │БИК банка│кор/счет│N счета │дата│ N │осно-│ дата │ N │ дата │ N │ дата │ N │ │ │ │ │ │ │рублей │ │ │осно-│взыс-│нование│ │ банка │платель-│ │ │вание│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │вания│кания│банка │ │ │щика │ │ │для │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │пла- │ │ │ │ │ │ │ │отка-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тежа │ │ │ │ │ │ │ │за │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────┼───────┼────┼───┼─────┼───────┼───┼─────┼─────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼────────┼────┼───┼─────┼──────┼───┼────────────┼──────────┼──────┼───┐ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12.1 │ 12.2 │ 12.3 │ 12.4 │ 13 │ 14│ 15 │ 16 │ 17│ 18 │ 19 │ 20 │ 21│ └───┴────────┴───────┴────┴───┴─────┴───────┴───┴─────┴─────┴─────┴───────┴─────────┴────────┴────────┴────┴───┴─────┴──────┴───┴────────────┴──────────┴──────┴───┘
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Учет операций по осуществлению зачетов и (или) возвратов излишне взысканных сумм налога, сбора, пени, а также начисленных процентов при обнаружении указанного факта налогоплательщиком
──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
│
┌─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
│ подтвержденная излишне │ решение налогового органа о проведении зачета и (или) возврата излишне взысканных сумм и начисленных процентов
│ взысканная сумма ├─────┬──────┬──────────────────────┬──────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
│ │дата │N при-│ проведение зачета │ проведение зачета через │ подлежит возврату налогоплательщику
│ │при- │нятого│ в пределах одного │ финансовый орган │
│ │нятия│реше- │ КБК │ │
│ │ре- │ния │ │ │
│ │шения│ │ │ │
├───┬─────┬──────┬─────┬──────────┤ │ ├───┬─────┬──────┬─────┼───────────┬───┬─────┬──────┬─────┼──────────┬───────────┬────────────┬───────────┬──────────┬────────────────────
│КБК│ОКАТО│сумма,│код │дата дня, │ │ │КБК│ОКАТО│сумма,│код │ ИНН/КПП │КБК│ОКАТО│сумма,│код │ сумма, │ сумма │наименование│ БИК банка │ кор/счет │ N счета
│ │ │рублей│осно-│следующего│ │ │ │ │рублей│осно-│финансового│ │ │рублей│осно-│подлежащая│начисленных│ банка │ │ банка │ плательщика
│ │ │ │вания│ за днем │ │ │ │ │ │вания│ органа │ │ │ │вания│ возврату,│ процентов,│ │ │ │
│ │ │ │пла- │взыскания │ │ │ │ │ │пла- │ │ │ │ │пла- │ рублей │ рублей │ │ │ │
│ │ │ │тежа │ │ │ │ │ │ │тежа │ │ │ │ │тежа │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼─────┼──────┼─────┼──────────┼─────┼──────┼───┼─────┼──────┼─────┼───────────┼───┼─────┼──────┼─────┼──────────┼───────────┼────────────┼───────────┼──────────┼────────────────────
│22 │ 23 │ 24 │ 25 │ 26 │ 27 │ 28 │ 29│ 30 │ 31 │ 32 │ 33 │34 │ 35 │ 36 │ 37 │ 38 │ 39 │ 40.1 │ 40.2 │ 40.3 │ 40.4
└───┴─────┴──────┴─────┴──────────┴─────┴──────┴───┴─────┴──────┴─────┴───────────┴───┴─────┴──────┴─────┴──────────┴───────────┴────────────┴───────────┴──────────┴────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
проведение налоговым органом зачета и (или) возврата излишне взысканных сумм и начисленных процентов │
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
исполнение решения налогового органа │ решение налогового органа о доначислении и │ исполнение решения налогового органа │
│ уплате процентов │ │
┌────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┼─────┬─────┬───────┬────────────────────────────┼────────────────┬──────────────────────────────┬─────────────────────┤
│ извещение │направление информации о принятом налоговым органом решении│ исполнение финансовым органом │дата │N │сумма │ платежные реквизиты счета │извещение нало- │ направление на исполнение │исполнение финансовым│
│налогоплательщика о │ о зачете или возврате (уведомление по ф. 54 или платежное │ решения налогового органа │при- │при- │процен-│ налогоплательщика │гоплательщика о │в финансовый орган платежного │ органом решения │
│ принятом решении │ поручение на возврат) │ │нятия│нято-│тов, │ │принятом решении│поручения на выплату процентов│ налогового органа │
├──────────────┬─────┼──────────────┬─────┬──────────────────┬───────────────────┼──────┬──────────────┬───────┬──────┤ре- │го │подле- ├──────┬────┬────────┬───────┼──────────┬─────┼──────┬───┬─────────┬─────────┼──────┬───────┬──────┤
│ дата │ N │ дата │ N │ дата направления │ наименование │дата │ документ, │N пла- │сумма,│шения│реше-│жащих │наиме-│БИК │кор/счет│N счета│дата под- │ N │дата │ N │дата нап-│наимено- │дата │N пла- │сумма,│
│ подписания │ │ подписания │ │ на исполнение │ финансового │испол-│подтверждающий│тежного│рублей│ │ния │дона- │нова- │бан-│банка │пла- │писания │ │подпи-│ │равления │вание ор-│испол-│тежного│рублей│
│ │ │ │ │в финансовый орган│ органа │нения │ исполнение │пору- │ │ │ │числе- │ние │ка │ │тельщи-│ │ │сания │ │на ис- │гана фе- │нения │поруче-│ │
│ │ │ │ │ │ │ │ решения │чения │ │ │ │нию, │банка │ │ │ка │ │ │ │ │полнение │дерально-│ │ния │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ налогового │ │ │ │ │рублей │ │ │ │ │ │ │ │ │в финан- │го казна-│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ органа │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │совый │чейства │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │орган │или фи- │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нансового│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │органа │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │субъекта │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │РФ, орга-│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на мест- │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ного са- │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │моуправ- │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ления │ │ │ │
├──────────────┼─────┼──────────────┼─────┼──────────────────┼───────────────────┼──────┼──────────────┼───────┼──────┼─────┼─────┼───────┼──────┼────┼────────┼───────┼──────────┼─────┼──────┼───┼─────────┼─────────┼──────┼───────┼──────┤
│ 41 │ 42 │ 43 │ 44 │ 45 │ 46 │ 47 │ 48 │ 49 │ 50 │ 51 │ 52 │ 53 │ 54.1 │54.2│ 54.3 │ 54.4 │ 55 │ 56 │ 57 │58 │ 59 │ 60 │ 61 │ 62 │ 63 │
└──────────────┴─────┴──────────────┴─────┴──────────────────┴───────────────────┴──────┴──────────────┴───────┴──────┴─────┴─────┴───────┴──────┴────┴────────┴───────┴──────────┴─────┴──────┴───┴─────────┴─────────┴──────┴───────┴──────┘
Раздел IV. Учет операций налогового органа
по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов
N п/п | Наимено- вание налого- пла- тельщика | ИНН/КПП | Основание для проведения возмещения налога | ||||||||||||||||
решение нало- гового органа, принятое (вы- несенное) по результатам налоговой проверки | решение вышестоя- щего нало- гового органа | решение суда, вступившее в законную силу | дата пос- туп- ления на ис- пол- нение в ОУЗ | налог, подлежащий
возмещению | уточнение суммы налога, подлежащего | ||||||||||||||
возмещению | |||||||||||||||||||
КБК | ОКАТО | сумма, рублей | за какой нало- говый период | решение вышестоя- щего нало- гового органа | решение суда, вступившее в законную силу | сумма на- лога, подлежа- щая воз- мещению, рублей | дата поступ- ления коррек- тировки в ОУЗ | ||||||||||||
дата | N | дата | N | дата | N | ||||||||||||||
дата | N | дата | N | ||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
решение налогового органа о проведении возмещения налога путем
зачета и (или) возврата | исполнение решения налогового органа | ||||||||||||||||||
дата при- нятия ре- шения | N при- нятого реше- ния | проведение зачета
в пределах одного
КБК | проведение зачета через
финансовый орган | извещение нало- гоплательщика о принятом решении | направление информации о принятом нало- говым органом решении о зачете (ф. 54) на исполнение в финансовый орган | исполнение финансовым орга- ном решения налогового орга- | |||||||||||||
на о зачете | |||||||||||||||||||
КБК | ОКАТО | код осно- вания пла- тежа | сумма, рублей | ИНН/КПП финансового органа | КБК | ОКАТО | код осно- вания пла- тежа | сумма, рублей | дата подписания | N | дата под- пи- са- ния | N | дата направления на исполнение в финансовый орган | наименование органа финансового органа | дата испол- нения | документ,
подтверждающий
исполнение
решения
налогового
органа | сумма, рублей | ||
21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 |
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┬─────────────────────────────────────────────── │ Заявление налогоплательщика на возмещение налога путем возврата │Письмо на-│ Решение налогового органа о возмещении налога │ │логового │ путем возврата ├────┬───┬─────┬────────────────────┬───────────────────────────────────┤органа о ├─────┬─────┬─────────────────────────────────── │дата│ N │дата │ сумма, заявленная │предложенные налогоплательщиком │возврате │дата │N │ подлежит возврату │ │ │полу-│ налогоплательщиком │платежные реквизиты счета налого- │заявления │при- │при- │ налогоплательщику │ │ │чения│ к возврату, рублей │плательщика, на который должны пос-│без испол-│нятия│нято-├──────┬──────────────────────────── │ │ │заяв-│ │тупить денежные средства от возвра-│нения │ре- │го │сумма,│ платежные реквизиты счета │ │ │ления│ │та │ │шения│реше-│рублей│ налогоплательщика │ │ │нало-│ │ │ │ │ния │ │ │ │ │говым│ │ │ │ │ │ │──────┬────┬────────┬─────── │ │ │орга-├────┬───┬─────┬─────┼───────┬─────────┬────────┬────────┼─────┬────┤ │ │ │наиме-│БИК │кор/счет│N счета │ │ │ном │сум-│КБК│ОКАТО│за │наиме- │БИК банка│кор/счет│N счета │ N │дата│ │ │ │нова- │бан-│ банка │пла- │ │ │ │ма, │ │ │какой│нование│ │ банка │платель-│ │ │ │ │ │ние │ка │ │тельщи- │ │ │ │руб-│ │ │нало-│банка │ │ │щика │ │ │ │ │ │банка │ │ │ка │ │ │ │лей │ │ │говый│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │пери-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │од │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┼────┼───┼─────┼────┼───┼─────┼─────┼───────┼─────────┼────────┼────────┼─────┼────┼─────┼─────┼──────┼──────┼────┼────────┼───────┬ │ 41 │ 42│ 43 │ 44 │ 45│ 46 │ 47 │ 48.1 │ 48.2 │ 48.3 │ 48.4 │ 49 │ 50 │ 51 │ 52 │ 53 │ 54.1 │54.2│ 54.3 │ 54.4 │ ┴────┴───┴─────┴────┴───┴─────┴─────┴───────┴─────────┴────────┴────────┴─────┴────┴─────┴─────┴──────┴──────┴────┴────────┴───────┴
Исполнение решения налогового органа | Решение налогового органа о доначислении и уплате процентов | Исполнение решения налогового органа
о доначислении процентов | |||||||||||||||||||
извещение на- логоплатель- щика о приня- том решении | направление платежного
поручения на возврат на
исполнение в финансовый орган | исполнение финансовым
органом решения
налогового органа
о возврате | дата при- нятия ре- шения | N при- нято- го реше- ния | сумма процен- тов, подле- жащих дона- числе- нию, рублей | платежные реквизиты счета нало- гоплатель- щика | извещение нало- гоплательщика о принятом решении | направление на исполнение в финансовый орган платежного поручения на выплату процентов | исполнение финансовым органом решения налогового органа | ||||||||||||
дата под- писания | N | дата подпи- сания | N | дата нап- равления на ис- полнение в финан- совый орган | наимено- вание фи- нансового органа | дата испол- нения | N пла- тежного поруче- ния | сумма, рублей | |||||||||||||
дата под- писания | N | дата подпи- сания | N | дата нап- равления на ис- полнение в финан- совый орган | наимено- вание фи- нансового органа | дата испол- нения | N пла- тежного поруче- ния | сумма, рублей | |||||||||||||
55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 |
Приложение N 2
Утверждены
Приказом ФНС России
от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@
I. Общие положения
1.1. Информационный ресурс результатов работы по зачетам и возвратам ведется территориальными налоговыми органами и межрегиональными инспекциями МНС России по крупнейшим налогоплательщикам в электронном виде.
Информационный ресурс состоит из следующих разделов:
I. Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты.
II. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм.
III. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм.
IV. Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов.
1.2. Для целей настоящих методических рекомендаций перед принятием решения о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей налоговый орган обязан проконтролировать соблюдение обязательных условий, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе:
- налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе, принимающем решение о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей (кроме государственной пошлины);
- суммы излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей фактически зачислены на счета по учету доходов бюджетов (внебюджетных фондов);
- отсутствует задолженность по налоговым платежам в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная (излишне взысканная) сумма налогового платежа (при принятии решения о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей);
- решение о зачете принимается в отношении излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, направляемых на погашение задолженности налогоплательщика по налоговым платежам, подлежащим уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная (излишне взысканная) сумма налога;
- обеспечено соответствие принятия налоговым органом решения о зачете переплаты по налоговым платежам юридического лица как налогоплательщика в погашение задолженности этого же юридического лица как налогоплательщика;
- факт излишнего взыскания налога (сбора) подтвержден документами о том, что суммы денежных средств, фактически взысканные налоговым органом, превышают сумму налога (сбора), подлежащую уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
- факт наличия сумм налога, подлежащих возмещению путем зачета и (или) возврата, подтвержден в соответствии с нормами главы 21 и главы 22 НК РФ решением налогового органа, решением вышестоящего налогового органа либо решением суда, вступившим в законную силу.
1.3. Оригиналы принятых налоговыми органами решений о зачетах и возвратах излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей хранятся в архивном деле соответствующих Инспекций ФНС России в течение 5 лет.
II. Общие вопросы по ведению информационного ресурса по зачетам и возвратам
2.1. В графе 1 разделов указывается номер по порядку (сквозная нумерация).
2.2. В графе 2 разделов указывается наименование организации (Ф.И.О. физического лица, паспортные данные, адрес) из базы данных ЕГРН.
2.3. В графе 3 разделов ИНН/КПП налогоплательщика из базы данных ЕГРН. Для организации указывается ИНН/КПП, для индивидуального предпринимателя - ИНН, для физического лица - ИНН при наличии.
2.4. В графе "код основания платежа" используются коды, утвержденные Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".
2.5. Извещение налоговым органом налогоплательщика о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) (Рекомендуемая форма извещения приведена в приложении N 6 к настоящему Приказу) и извещение о принятом решении о зачете (возврате) (рекомендуемая форма извещения приведена в приложении N 7 к настоящему Приказу) может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения извещения. В случае, если указанные лица уклоняются от получения извещения, оно направляется по почте заказным письмом.
2.6. Осуществление зачета сумм излишне уплаченного штрафа в счет уплаты текущих платежей по налогам, погашения недоимки и (или) задолженности по пени законодательством Российской Федерации не предусмотрено.
Осуществление зачета излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога, сбора, а также пени в счет погашения штрафа законодательством Российской Федерации не предусмотрено.
Сумма излишне уплаченного штрафа может быть возвращена налогоплательщику на основании его письменного заявления по решению суда о возврате излишне уплаченной суммы штрафа.
2.7. Для целей настоящих Методических рекомендаций под финансовым органом понимается орган Федерального казначейства, орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации или муниципального образования.
III. Особенность ведения отдельных разделов
3.1. Особенность ведения раздела I "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты"
3.1.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при обнаружении факта излишней уплаты (излишнего взыскания) сумм налога, сбора, пени в рамках реализации статей 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Факт переплаты устанавливается специалистом Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства (графа 4). Сотрудником отдела формируется список налогоплательщиков, имеющих переплату, в течение семи дней после наступления срока уплаты налога (сбора).
Излишне уплаченная сумма рассчитывается программными средствами по каждому КБК на основании баз данных деклараций, баз данных налоговых проверок, базы данных ввода расчетных документов и баз данных по зачетам и возвратам.
3.1.2. Графы 5 - 7 заполняются автоматически.
3.1.3. Графы 8 - 10 заполняются Отделом работы с налогоплательщиками после вручения налогоплательщику извещения о факте излишней уплаты (излишнего взыскания).
Извещение подготавливается Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства. В случае необходимости извещение может быть согласовано с заинтересованными структурными подразделениями налогового органа. К извещению прикладывается справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме 39-1, утвержденной Приказом ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@ (далее - справка по форме 39-1).
Извещение и справка по форме 39-1 подписывается руководителем налогового органа (его заместителем).
Подписанное извещение передается для вручения налогоплательщику в Отдел работы с налогоплательщиками.
Извещение должно быть вручено в месячный срок со дня, следующего за днем обнаружения факта излишней уплаты (излишнего взыскания) налоговых платежей.
3.1.4. Графы 11 - 30 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.
Налоговым органом может быть принято самостоятельное решение о проведении зачета переплаты по налогу, сбору, а также пени только в счет погашения недоимки, размер которой ранее был сверен с налогоплательщиком.
Для целей настоящих методических рекомендаций под недоимкой, размер которой ранее был сверен с налогоплательщиком, понимается недоимка, установленная в справке о состоянии расчетов ф. 39-1 (или акте ф. 23), подписанной руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, при условии, что по данному виду налога в период со дня подписания указанной справки по день обнаружения факта излишней уплаты сумм денежные средства не поступали.
Проект решения о проведении зачета подготавливается Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства (рекомендуемая форма решения налогового органа о зачете в пределах одного КБК приведена в приложении N 3 к настоящему Приказу; рекомендуемая форма решения налогового органа о зачете приведена в приложении N 4 к настоящему Приказу).
При подготовке проекта решения заполняются графы 13 - 16 и (или) графы 17 - 21. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.
После принятия указанного решения специалистами Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства:
а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 11 - 12;
б) подготавливается для подписания Извещение налогоплательщика о принятом налоговым органом решении о зачете;
в) копия решения о проведении зачета в рамках одного КБК направляется на исполнение в Отдел ввода и обработки данных.
После заполнения граф 11 - 12 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении о зачете и форма Решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме.
Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете и копия Решения налогового органа о зачете передается для вручения налогоплательщику в Отдел работы с налогоплательщиками.
После вручения извещения налогоплательщику специалистами Отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 22 - 23 реквизиты извещения.
Извещение должно быть вручено налогоплательщику не позднее двухнедельного срока со дня вынесения решения о проведении зачета.
3.1.5. Информация о принятом налоговым органом решении о зачете доводится до сведения финансового органа путем направления Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов (форма N 54 (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 12.05.2005 N ШС-3-10/201 "Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом")). После направления Уведомления на исполнение в соответствующий финансовый орган Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 24 - 27.
3.1.6. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом Решения налогового органа о зачете заполняются графы 28 - 30.
3.2. Особенность ведения раздела II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм"
3.2.1. Зачет (возврат) осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика. Прием заявлений от налогоплательщиков на осуществление зачетов (возвратов) излишне уплаченных сумм осуществляется Отделом по работе с налогоплательщиками.
Специалисты Отдела по работе с налогоплательщиками вводят реквизиты поступившего заявления в графы 4 - 6, затем одну копию заявления передают для ввода в Отдел ввода и обработки данных, а вторую - в Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.
3.2.2. Графы 7 - 17 заполняются Отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.
В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету (возврату) сумме данным учета налоговых органов копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения с приложением сальдо расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами и предложением провести выверку расчетов. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 28 - 30. Выверка расчетов с налогоплательщиком осуществляется Отделом работы с налогоплательщиками. По результатам выверки оформляется справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по форме N 39-1.
После урегулирования разногласий по суммам переплаты или задолженности и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей раздел II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.2 настоящих Методических рекомендаций.
3.2.3. В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика:
а) Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 24 - 27;
б) Отделом работы с налогоплательщиками заполняются графы 18 - 19 и (или) 20 - 21.
3.2.4. При подготовке проекта решения о зачете (возврате) Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 33 - 43. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.
После принятия указанного решения специалистами Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства:
а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 31 - 32;
б) подготавливается для подписания Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате);
в) копия решения о проведении зачета в рамках одного КБК направляется на исполнение в Отдел ввода и обработки данных.
После заполнения граф 31 - 32 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении и форма Решения налогового органа о зачете (возврате) заполняется в автоматическом режиме. Рекомендуемая форма Решения налогового органа о возврате приведена в Приложении N 5 к настоящему Приказу.
При принятии налоговым органом решения о возврате налогоплательщику излишне уплаченных сумм при наличии у него задолженности в бюджеты других уровней в графах 43.1 - 43.4 указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.
Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате) и копия Решения налогового органа о зачете (возврате) передается для вручения налогоплательщику в Отдел работы с налогоплательщиками.
После вручения извещения налогоплательщику специалистами Отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 44 - 46 реквизиты извещения.
Извещение вручается налогоплательщику не позднее двухнедельного срока со дня вынесения решения о проведении зачета (при принятии решения налоговым органом самостоятельно) или возврата. При принятии решения о зачете по заявлению налогоплательщика извещение вручается налогоплательщику не позднее 2-х недель со дня подачи заявления.
3.2.5. В целях информирования финансового органа о принятых налоговыми органами решениях о зачете излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм используется Уведомление по форме N 54. Информация о принятых налоговым органом решениях о возвратах излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм направляется с приложением платежных поручений налоговых органов по форме 0401060, указанной в приложении 1 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденному ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П (с учетом изменений и дополнений). После направления указанных документов на исполнение в финансовый орган Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 47 - 50.
3.2.6. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решений налогового органа о зачете или возврате заполняются графы 51 - 54.
3.2.7. Графы 55 - 67 заполняются при нарушении срока возврата.
Решение о начислении и уплате процентов подготавливается Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.
Сумма процентов, подлежащих уплате, рассчитывается в автоматическом режиме по следующей формуле:
гр. 57 = (гр. 42 - гр. 54 (в части сумм, уплаченных в рамках одного месяца со дня подачи заявления на возврат) x на 1/360 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, x количество дней просрочки, и деленная на 100%.
В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
3.3. Особенность ведения раздела III "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм"
3.3.1. Прием заявлений от налогоплательщиков о возврате излишне взысканных сумм осуществляется Отделом по работе с налогоплательщиками.
Специалисты Отдела по работе с налогоплательщиками вводят реквизиты поступившего заявления в графы 4 - 6, затем одну копию заявления передают для ввода в Отдел ввода и обработки данных, вторую - в Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства, а третью в Отдел камеральных проверок для подтверждения факта излишнего взыскания.
3.3.2. Графы 7 - 12.4 заполняются Отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.
3.3.3. В случае непризнания факта излишнего взыскания или наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику (плательщику сбора) без исполнения, с предложением провести выверку расчетов по спорным суммам. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 13 - 15. Выверка расчетов с налогоплательщиком осуществляется Отделом работы с налогоплательщиками. По результатам выверки оформляется справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по форме N 39-1.
После урегулирования разногласий по суммам переплаты и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о зачете (возврате) излишне взысканных налоговых платежей раздел III "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.3 настоящих Методических рекомендаций.
3.3.4. В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика и подтверждения факта излишнего взыскания:
а) Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 22 - 26.
б) Отделом работы с налогоплательщиками заполняются графы 16 - 17 и (или) 18 - 19.
3.3.5. Графы 27 - 28 и 29 - 37 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.
При подготовке проекта решения заполняются графы 29 - 32 и (или) графы 33 - 37. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.
После принятия указанного решения специалистами Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства:
а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 27 - 28;
б) подготавливается для подписания Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете;
в) копия решения о проведении зачета в рамках одного КБК направляется на исполнение в Отдел ввода и обработки данных.
После заполнения граф 27 - 28 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении и форма Решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме.
Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете и копия Решения налогового органа о зачете передается для вручения налогоплательщику в Отдел работы с налогоплательщиками.
После вручения извещения налогоплательщику специалистами Отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 41 - 42 реквизиты извещения.
Извещение должно быть вручено налогоплательщику не позднее двухнедельного срока со дня вынесения решения о проведении зачета.
3.3.6. Графы 27 - 28 и 38 - 40 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возврате.
При принятии налоговым органом решения о возврате налогоплательщику излишне взысканных сумм, при наличии у него задолженности в бюджеты других уровней, в графе 40 указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.
Графа 39 "Сумма начисленных процентов" заполняется в автоматическом режиме исходя из следующей формулы:
Гр. 39 = гр. 38 x количество дней, исчисляемых с даты, указанной в гр. 26, по день принятия решения гр. 27, x 1/360 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%.
В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
3.3.7. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 22 - 26.
Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
3.3.8. В целях информирования финансового органа о принятых налоговыми органами решениях о зачете излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм используется Уведомление по форме N 54. Информация о принятых налоговым органом решениях о возвратах излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм направляется с приложением платежных поручений налоговых органов по форме 0401060, указанной в приложении 1 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденному ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П (с учетом изменений и дополнений). После направления указанных документов на исполнение в финансовый орган Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 43 - 46.
3.3.9. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решений налогового органа о зачете или возврате заполняются графы 47 - 50.
3.3.10. После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов.
Сумма процентов, подлежащая доначислению (графа 53), рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
гр. 53 = гр. 38 x 1/360 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, x на количество дней (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 27 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканной суммы гр. 47), и деленная на 100%.
В случае частичного исполнения финансовым органом решения налогового органа в течение разного периода времени расчет процентов производится путем сложения процентов, начисленных за каждый период времени.
В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
Налоговый орган обязан извещать вышестоящий налоговый орган о каждом факте принятия решения о начислении и уплате процентов с указанием причин принятия такого решения.
3.4. Особенности ведения раздела IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов"
3.4.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при возмещении налога путем зачета и (или) возврата в рамках реализации статей 176 и 203 НК РФ.
Решение о зачете сумм налога, подлежащих возмещению, принимается с учетом результатов проведения налоговой проверки, решения вышестоящего налогового органа, решения суда, вступившего в законную силу. Специалистами Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства вносятся в графы 4 - 5, 6 - 7, 8 - 9 соответствующие данные.
В графе 10 указывается дата поступления указанных решений в Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.
Графы 11 - 14 заполняются сотрудниками Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства на основании поступивших служебных записок или решений.
Графы 15 - 19 заполняются сотрудниками Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства в случае поступления в отдел решения вышестоящего налогового органа, решения суда, вступившего в законную силу, о корректировке суммы налога, подлежащей возмещению.
В графе 20 указывается дата поступления в Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства служебной записки или решения о корректировке суммы налога, подлежащего возмещению.
3.4.2. Осуществление возмещения налога путем зачета налоговым органом производится самостоятельно.
При подготовке проекта решения заполняются графы 23 - 26 и (или) 27 - 31. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.
После принятия указанного решения специалистами Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства:
а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 21 - 22;
б) подготавливается для подписания Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете;
в) копия решения о проведении зачета в рамках одного КБК направляется на исполнение в Отдел ввода и обработки данных.
После заполнения граф 21 - 22 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении и форма Решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме.
Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете и копия Решения налогового органа о проведении зачета передается для вручения налогоплательщику в Отдел работы с налогоплательщиками.
После вручения извещения налогоплательщику специалистами Отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 32 - 33 реквизиты извещения.
Извещение должно быть вручено налогоплательщику в течение десяти дней со дня вынесения решения о проведении зачета.
3.4.3. Информация о принятом налоговым органом решении о зачете доводится до сведения финансового органа путем направления Уведомления по форме N 54. После направления Уведомления на исполнение в финансовый орган Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 34 - 37.
3.4.4. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о зачете заполняются графы 38 - 40.
3.4.5. По истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.
Специалисты Отдела по работе с налогоплательщиками вводят реквизиты поступившего заявления в графы 41 - 43, затем одну копию передают для ввода в Отдел ввода и обработки данных, а вторую в Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.
Графы 44 - 48.4 заполняются Отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.
3.4.6. В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения, с предложением провести выверку расчетов по спорным суммам. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 49 - 50.
После урегулирования разногласий по суммам, подлежащим возмещению путем возврата, и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о возмещении налога путем возврата раздел IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.4 настоящих Методических рекомендаций.
3.4.7. Графы 51 - 54.4 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возмещении налога путем возврата.
При принятии налоговым органом решения о возмещении налога путем возврата при наличии у него задолженности в бюджеты других уровней в графе 54 указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.
Сумма, подлежащая возврату, рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
гр. 53 = гр. 13 или гр. 19 (если была корректировка) - (гр. 26 + гр. 31)
Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 11, 12, 14.
После принятия указанного решения специалистами Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заносятся реквизиты принятого решения в графы 51 - 52.
После заполнения граф 51 - 52 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении и форма Решения о возврате заполняется в автоматическом режиме.
Подписанное извещение с копией решения налогового органа о возврате передается для вручения налогоплательщику в Отдел работы с налогоплательщиками.
После вручения извещения налогоплательщику специалистами Отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 55 - 56 реквизиты извещения.
Извещение должно быть вручено налогоплательщику не позднее двухнедельного срока со дня вынесения решения о возврате.
3.4.8. Информация о принятых налоговым органом решениях о возвратах подлежащих возмещению сумм направляется в соответствующий финансовый орган с приложением платежных поручений налоговых органов по форме 0401060, указанной в приложении 1 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденному ЦБ РФ, от 03.10.2002 N 2-П (с учетом изменений и дополнений). После направления указанных документов на исполнение в финансовый орган Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 57 - 60.
3.4.9. Сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
гр. 66 = гр. 53 x 1/360 ставки рефинансирования Банка x на количество дней просрочки и деленная на 100%.
Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
Налоговый орган обязан извещать вышестоящий налоговый орган о каждом факте принятия решения о начислении и уплате процентов с указанием причин принятия такого решения.
Приложение N 3
Утверждено
Приказом ФНС России
"О создании информационного
ресурса результатов работы
по зачетам и возвратам"
от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@
М.П. ________________________ ________________________
"УТВЕРЖДАЮ" (Наименование налогового (Наименование налогового
органа, передающего органа, принявшего
информацию в УФК) решение)
______________ ________ _______________________ ________________________
(Руководитель (Ф.И.О.) (ИНН, КПП налогового (ИНН, КПП налогового
налогового органа, передающего органа, принявшего
органа) информацию в УФК) решение)
"__" ___________ 200_ г. _______________________ ________________________
(ИНН, КПП (Наименование
налогоплательщика) налогоплательщика)
РЕШЕНИЕ О ЗАЧЕТЕ N ___________
Налоговым органом самостоятельно принято решение о зачете
переплаты налогоплательщику в пределах одного КБК по _____________
(налогу/сбору)
в сумме __________________________________________________________
___________________________________________________________ рублей
(цифрами и прописью)
Проверкой установлено, что у налогоплательщика на дату
составления решения числится указанная переплата, образовавшаяся в
результате _______________________________________________________
__________________________________________________________________
1. Подлежит зачету сумма ______ рублей, с КБК ____ ОКАТО _________
налога (сбора) ________________________________________________
(наименование)
2. В уплату налога (сбора) ____________ ________ рублей,
__________________________________________________________________
(наименование)
3. Справочно <*> _________________________________________________
Начальник Отдела урегулирования
задолженности и обеспечения __________ (__________________)
процедур банкротства (подпись) (Ф.И.О.)
"__" ____________ 200_ г.
Начальник Отдела учета,
отчетности, анализа и __________ (__________________)
прогнозирования (подпись) (Ф.И.О.)
"__" ____________ 200_ г.
Начальник отдела камеральных __________ (__________________)
проверок (подпись) (Ф.И.О.)
"__" ____________ 200_ г.
Исполнитель __________ (__________________)
(подпись) (Ф.И.О.)
Телефон ____________ "__" ____________ 200_ г.
СОНО - справочник обозначения налоговых органов, КБК - код
бюджетной классификации
--------------------------------
<*> Налоговым органом принято решение о зачете НДС в порядке п. 2, 4 ст. 176 и акцизов в порядке п. 2, 4 ст. 203 Налогового кодекса Российской Федерации; налоговым органом принято решение о зачете переплаты, зачете отрицательного сальдо по НДС по внутренним оборотам, зачете НДС по налоговой ставке 0 процентов, зачете акциза, зачете возмещаемых процентов за нарушение сроков возврата налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов.
Приложение N 4
Утверждено
Приказом ФНС России
"О создании информационного
ресурса результатов работы
по зачетам и возвратам"
от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@
__________________________
(наименование органа
федерального казначейства
или финансового органа)
М.П. ________________________ ________________________
"УТВЕРЖДАЮ" (Наименование налогового (Наименование налогового
органа, передающего органа, принявшего
информацию в УФК) решение)
______________ ________ _______________________ ________________________
(Руководитель (Ф.И.О.) (ИНН, КПП налогового (ИНН, КПП налогового
налогового органа, передающего органа, принявшего
органа) информацию в УФК) решение)
"__" ___________ 200_ г.
РЕШЕНИЕ О ЗАЧЕТЕ N ___________
по заявлению Вх. N __ от "__" ____ 200_ г. _______________________
(ИНН, КПП, наименование
__________________________________________________________________
организации или фамилия, имя, отчество физического лица)
Налоговым органом принято решение о зачете переплаты по ______
______________________ в сумме ___________________________________
(налогу/сбору/пени)
___________________________________________________________ рублей
(цифрами и прописью)
Проверкой представленных материалов установлено, что в
карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика на дату принятия
решения о зачете числится указанная переплата, образовавшаяся в
результате _______________________________________________________
__________________________________________________________________
1. Подлежит зачету сумма ______ рублей, с КБК ____ ОКАТО _________
налога (сбора/пени) ___________________________________________
(наименование)
2. В уплату: Наименование ________ Сумма, руб. ____ КБК __________
ОКАТО ___________
Показатель основания платежа <*> | Сумма, руб. | |
2.1 | ||
2.2 |
--------------------------------
<*> В соответствии с приложением N 2 к Приказу Минфина России N 106н от 24.11.2004. 3. Получатель ____________________________________________________ (ИНН, КПП налогоплательщика, финансового органа, __________________________________________________________________ отделения/филиала кредитной организации - нужное напечатать) __________________________________________________________________ (наименование организации или фамилия, имя и отчество __________________________________________________________________ (полностью) и паспортные данные физического лица, адрес места __________________________________________________________________ жительства налогоплательщика, наименование финансового органа) 4. Справочно <*> _________________________________________________ Начальник Отдела урегулирования задолженности и обеспечения __________ (__________________) процедур банкротства (подпись) (Ф.И.О.) "__" ____________ 200_ г. Начальник Отдела учета, отчетности, анализа и __________ (__________________) прогнозирования (подпись) (Ф.И.О.) "__" ____________ 200_ г. Начальник отдела камеральных __________ (__________________) проверок (подпись) (Ф.И.О.) "__" ____________ 200_ г. Исполнитель __________ (__________________) (подпись) (Ф.И.О.) Телефон ____________ "__" ____________ 200_ г. СОНО - справочник обозначения налоговых органов, КБК - код бюджетной классификации, ОКАТО - Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления
--------------------------------
<*> Налоговым органом принято решение о зачете НДС в порядке п. 2, 4 ст. 176 и акцизов в порядке п. 2, 4 ст. 203 Налогового кодекса Российской Федерации; налоговым органом принято решение о зачете переплаты, зачете отрицательного сальдо по НДС по внутренним оборотам, зачете НДС по налоговой ставке 0 процентов, зачете акциза, зачете возмещаемых процентов за нарушение сроков возврата налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов.
Приложение N 5
Утверждено
Приказом ФНС России
"О создании информационного
ресурса результатов работы
по зачетам и возвратам"
от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@
__________________________
(наименование органа
федерального казначейства
или финансового органа)
М.П. ________________________ ________________________
"УТВЕРЖДАЮ" (Наименование налогового (Наименование налогового
органа, передающего органа, принявшего
информацию в УФК) решение)
______________ ________ _______________________ ________________________
(Руководитель (Ф.И.О.) (ИНН, КПП налогового (ИНН, КПП налогового
налогового органа, передающего органа, принявшего
органа) информацию в УФК) решение)
"__" ___________ 200_ г.
РЕШЕНИЕ О ВОЗВРАТЕ N ___________
по заявлению Вх. N __ от "__" ______ 200_ г. _____________________
(ИНН/КПП,
__________________________________________________________________
наименование организации, ИНН/КПП налогового агента или
фамилия, имя, отчество физического лица)
Налоговым органом принято решение о возврате переплаты
налогоплательщику
по ______________________ в сумме ________________________________
(налогу/сбору/пени)
___________________________________________________________ рублей
(цифрами и прописью)
Проверкой представленных материалов установлено, что в
карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика на дату принятия
решения о возврате числится указанная переплата, образовавшаяся в
результате _______________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
1. Подлежит возврату сумма ____ рублей, с КБК ____ ОКАТО _________
налога (сбора/пени/штрафа) ____________________________________
(наименование)
2. на N счета плательщика ________ банк __________________________
кор/счет ______________________ БИК ________________
3. Получатель ____________________________________________________
(ИНН, КПП налогоплательщика, финансового органа,
__________________________________________________________________
отделения/филиала кредитной организации - нужное напечатать)
__________________________________________________________________
(наименование организации или фамилия, имя и отчество
__________________________________________________________________
(полностью), паспортные данные физического лица, адрес места
__________________________________________________________________
жительства налогоплательщика, наименование финансового органа)
4. Справочно <*> _________________________________________________
Начальник Отдела урегулирования
задолженности и обеспечения __________ (__________________)
процедур банкротства (подпись) (Ф.И.О.)
"__" ____________ 200_ г.
Начальник Отдела учета,
отчетности, анализа и __________ (__________________)
прогнозирования (подпись) (Ф.И.О.)
"__" ____________ 200_ г.
Начальник отдела камеральных __________ (__________________)
проверок (подпись) (Ф.И.О.)
"__" ____________ 200_ г.
Исполнитель __________ (__________________)
(подпись) (Ф.И.О.)
Телефон ____________ "__" ____________ 200_ г.
СОНО - справочник обозначения налоговых органов, КБК - код
бюджетной классификации, ОКАТО - Общероссийский классификатор
объектов административно-территориального деления
--------------------------------
<*> Налоговым органом принято решение о зачете НДС в порядке п. 2, 4 ст. 176 и акцизов в порядке п. 2, 4 ст. 203 Налогового кодекса Российской Федерации; Налоговым органом принято решение о возврате переплаты на расчетный счет налогоплательщика, возврате отрицательного сальдо по НДС по внутренним оборотам, возврате НДС по налоговой ставке 0 процентов, возврате акциза, возврате процентов за нарушение сроков возврата налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов; ИН/КПП ИФНС России налогового агента, в случае уплаты налога по месту нахождения источника выплаты дохода, отличающемуся от места учета налогоплательщика.
Приложение N 6
Утверждено
Приказом ФНС России
"О создании информационного
ресурса результатов работы
по зачетам и возвратам"
от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@
______________________________________
(Наименование организации или фамилия,
______________________________________
имя и отчество (полностью), паспортные
______________________________________
данные физического лица, адрес места
______________________________________
жительства налогоплательщика, адрес
______________________________________
местонахождения организации,
______________________________________
налогового агента)
М.П.
"УТВЕРЖДАЮ"
________________________ _______________
(Руководитель налогового (Ф.И.О.)
органа)
ИЗВЕЩЕНИЕ
N ________ от "__" ___________ 200_ г.
Налоговым органом при проведении сверки расчетов с бюджетом
в карточке РСБ налогоплательщика обнаружен факт излишней уплаты
(излишнего взыскания) налога (сбора, пени) по состоянию
на "__" _________ 200_ г.
N п/п | Наименование | КБК | ОКАТО | Сумма, руб. |
1. | ||||
2. | ||||
3. | ||||
Справочно <*> ____________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Начальник Отдела урегулирования задолженности и обеспечения __________ (__________________) процедур банкротства (подпись) (Ф.И.О.) "__" ____________ 200_ г. Телефон ___________________
--------------------------------
<*> В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате (излишнего взыскания) налога (сбора, пени), налоговый орган вправе предложить налогоплательщику явиться в налоговый орган для проведения совместной выверки уплаченных налогов (сборов, пени).
Приложение N 7
Утверждено
Приказом ФНС России
"О создании информационного
ресурса результатов работы
по зачетам и возвратам"
от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@
______________________________________
(Наименование организации или фамилия,
______________________________________
имя и отчество (полностью), паспортные
______________________________________
данные физического лица, адрес места
______________________________________
жительства налогоплательщика, адрес
______________________________________
местонахождения организации,
______________________________________
налогового агента)
М.П.
"УТВЕРЖДАЮ"
________________________ _______________
(Руководитель налогового (Ф.И.О.)
органа)
ИЗВЕЩЕНИЕ
о принятом налоговым органом решении о зачете
(возврате)
N ________ от "__" ___________ 200_ г.
Налоговым органом принято решение о зачете (возврате)
налогоплательщику по _________________ в сумме ___________________
(налогу/сбору)
___________________________________________________________ рублей
(цифрами и прописью)
Проверкой установлено, что у налогоплательщика на дату
составления решения числится указанная переплата,
образовавшаяся в результате ______________________________________
__________________________________________________________________
Начальник Отдела урегулирования
задолженности и обеспечения __________ (__________________)
процедур банкротства (подпись) (Ф.И.О.)
"__" ____________ 200_ г.
Телефон ___________________