Оглавление
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 22.06.2023 N 03-13-06/58072 по вопросу отнесения продуктов к напиткам на растительной основе, произведенных из зерна злаковых, зернобобовых, масличных культур, орехов, кокоса и (или) продуктов их переработки, не относящихся к подакцизным сахаросодержащим напиткам.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
Приложение
В связи с поступающими обращениями об отнесении продуктов к напиткам на растительной основе, произведенных из зерна злаковых, зернобобовых, масличных культур, орехов, кокоса и (или) продуктов их переработки, не относящихся к подакцизным сахаросодержащим напиткам, Минфин России сообщает.
Согласно Федеральному закону от 21 ноября 2022 г. N 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 443-ФЗ) с 1 июля 2023 года сахаросодержащие напитки признаются подакцизными товарами.
Налогообложение акцизами операций с сахаросодержащими напитками будет производиться в установленном порядке в соответствии с главой 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона N 443-ФЗ (далее - Кодекс) с указанной даты, а для организаций и индивидуальных предпринимателей, включенных по состоянию на 1 октября 2022 года в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, производящих сахаросодержащие напитки - с 1 октября 2023 года.
Согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 181 Кодекса сахаросодержащими напитками признаются упакованные в потребительскую упаковку, изготовленные с использованием питьевой или минеральной воды напитки (кроме изготовленных и упакованных организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги в сфере общественного питания), в состав которых в качестве компонентов входят сахар (глюкоза, фруктоза, сахароза, декстроза, мальтоза, лактоза), и (или) сироп с сахаром, и (или) мед и количество углеводов в пищевой ценности которых составляет более 5 граммов на 100 мл напитка. При этом объемная доля этилового спирта в указанных напитках не должна превышать 1,2 процента включительно.
На основании пункта 3 статьи 181 Кодекса не признаются сахаросодержащими напитками в том числе напитки на растительной основе, произведенные из зерна злаковых, зернобобовых, масличных культур, орехов, кокоса и (или) продуктов их переработки, за исключением тонизирующих напитков и напитков, в состав которых в качестве компонентов входит двуокись углерода.
Согласно ГОСТ Р 70650-2023 "Национальный стандарт Российской Федерации. Напитки на растительной основе (из зерна, орехов, кокоса). Общие технические условия", введенному в действие Приказом Росстандарта от 6 марта 2023 г. N 93-ст (далее - ГОСТ Р 70650-2023), напитком на растительной основе признается жидкий пищевой продукт на растительной основе, изготовленный из зерна (плодов злаковых, зернобобовых, масличных и других культур), орехов, кокоса и/или из продуктов их переработки, с добавлением питьевой воды, с добавлением или без добавления других пищевых ингредиентов.
Согласно пункту 5.3 ГОСТ Р 70650-2023 для изготовления напитков на растительной основе применяют основные (зерновое, ореховое, кокосовое сырье) и дополнительные (в частности, гороховые, соевые белки и/или иные белки растительного происхождения или их изоляты и гидролизаты) компоненты.
Кроме того, пунктом 5.3.2 ГОСТ Р 70650-2023 допускается использование аналогичного сырья, удовлетворяющего по качеству требованиям, изложенным в 5.3.1.
Пунктом 5.5.2 ГОСТ Р 70650-2023 указано, что наименование продукта образуется путем соединения термина "напиток на растительной основе" и информации об используемом(ых) виде(ах) зернового, орехового, кокосового сырья. При этом словосочетание "на растительной основе" может быть заменено на имя прилагательное или словосочетание, характеризующее вид(ы) используемого зернового, орехового, кокосового сырья.
Дополнительно прилагаем сформированный Минсельхозом России перечень злаковых, зернобобовых, масличных культур и орехов (письмо Минсельхоза России в адрес Минфина России от 7 апреля 2023 г. N МА21-18/7732).
А.В.САЗАНОВ
Приложение
Минсельхоз России совместно с отраслевыми союзами и институтами рассмотрел письмо Минфина России от 15 марта 2023 г. N 03-13-06/21531 по вопросам, связанным с вступлением в силу Федерального закона от 21 ноября 2022 г. N 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", и в рамках компетенции сообщает.
Минсельхозом России сформированы перечни злаковых, зернобобовых, масличных культур и орехов (прилагаются). Вместе с тем, необходимо отметить, что в номенклатуру могут вноситься дополнения.
Отмечаем, что подпунктом 2 пункта 1 статьи 51 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. (далее - Договор, Союз) установлено, что обязательные требования, распространяющиеся на продукцию, включенную в единый перечень продукции, в отношении которой устанавливаются обязательные требования в рамках Союза, устанавливаются в технических регламентах Союза или национальных обязательных требованиях законодательств государств - членов Союза.
Абзацем 2 пункта 3 Протокола о техническом регулировании в рамках Союза (далее - Протокол) принято, что в технических регламентах Союза устанавливаются обязательные требования к объектам технического регулирования, а также правила идентификации продукции, формы, схемы и процедуры оценки соответствия.
Пунктом 4 Протокола установлено, что в целях выполнения требований технического регламента Союза Комиссия утверждает перечень международных и региональных (межгосударственных) стандартов, а в случае их отсутствия - национальных (государственных) стандартов, в результате применения которых на добровольной основе обеспечивается соблюдение требований технического регламента Союза.
Пунктом 5 Протокола установлено, что обязательное подтверждение соответствия проводится только в случаях, установленных соответствующим техническим регламентом Союза, и исключительно на соответствие требованиям технического регламента Союза.
Также, пунктом 3 статьи 5 Федерального закона от 29 июня 2015 г. N 162-ФЗ "О стандартизации в Российской Федерации" установлено, что применение международных стандартов, региональных стандартов, межгосударственных стандартов, региональных сводов правил, стандартов иностранных государств и сводов правил иностранных государств, иных документов по стандартизации иностранных государств осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации и настоящим Федеральным законом.
В иных документах обязательные требования к количественным и качественным характеристикам пищевой продукции не установлены.
Также сообщаем, что приказом Росстандарта от 6 марта 2023 г. N 93-ст утвержден национальный стандарт Российской Федерации ГОСТ Р 70650-2023 "Напитки на растительной основе (из зерна, орехов, кокоса). Общие технические условия" (далее - ГОСТ Р 70650-2023) с датой введения в действие с 1 мая 2023 г. с правом досрочного применения.
ГОСТ Р 70650-2023 устанавливает классификацию напитков на растительной основе, их количественные и качественные характеристики, требования к используемому для изготовления напитков сырью.
М.И.АФОНИНА
Приложение N 1
пшеница | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
рожь | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
ячмень | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
овес | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
кукуруза | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
просо | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
рис | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
гречиха | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
сорго | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
тритикале | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
чумиза | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
горох | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
чечевица | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
чина | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
нут | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
фасоль | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
соя | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
маш | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
люпин | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
кормовые бобы | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
вика | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
подсолнечник | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
сафлор | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
рапс | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
лен | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
арахис | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
кунжут | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
горчица | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
сурепица | ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
спельта | ГОСТ ISO 5526-2015. Межгосударственный стандарт. Зерновые, бобовые и другие продовольственные зерновые культуры. Номенклатура |
полба (двузернянка) | ГОСТ ISO 5526-2015. Межгосударственный стандарт. Зерновые, бобовые и другие продовольственные зерновые культуры. Номенклатура |
киноа | ГОСТ ISO 5526-2015. Межгосударственный стандарт. Зерновые, бобовые и другие продовольственные зерновые культуры. Номенклатура |
амарант (щирица) | ГОСТ ISO 5526-2015. Межгосударственный стандарт. Зерновые, бобовые и другие продовольственные зерновые культуры. Номенклатура |
чиа | ГОСТ 12430-2019. Межгосударственный стандарт. Карантин растений. Методы и нормы отбора образцов подкарантинной продукции при карантинном фитосанитарном досмотре и лабораторных исследованиях |
клещевина | ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
рыжик (семена) | ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
семена арбуза | ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
семена тыквы | ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
семена хлопчатника | ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
оливки | ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
семена конопли | ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
мак | ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
авокадо | ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
косточки абрикоса | ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
Приложение N 2
миндаль | ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию. ГОСТ 32811-2014 (UNECE STANDARD DDP-18:2007). Межгосударственный стандарт. Орехи миндаля сладкого в скорлупе. Технические условия |
орехи фисташки | ГОСТ 31788-2012 (CODEX STAN 131-1981). Межгосударственный стандарт. Орехи фисташковые неочищенные. Технические условия |
ядра кешью | ГОСТ 31855-2012 (ISO 6477:1998). Межгосударственный стандарт. Ядра кешью. Технические условия |
лесной орех, орехи лещины | ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию. ГОСТ 32288-2013 (UNECE STANDARD DDP-03:2007). Межгосударственный стандарт. Орехи лещины. Технические условия |
орех фундука | ГОСТ 16834-81. Межгосударственный стандарт. Орехи фундука. Технические условия |
орех грецкий | ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
тунг (орехи) | ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
бук (орехи) | ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
болеко (орехи) | ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
кедр (орехи) | ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию |
каштаны | ГОСТ 32873-2014 (UNECE STANDARD FFV-39:2010). Межгосударственный стандарт. Орехи каштана съедобного. Технические условия |
кокосовый орех (копра) | ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию ГОСТ 34268-2017. Межгосударственный стандарт. Орехи кокосовые свежие. Технические условия |
пекан | ТН ВЭД ЕАЭС, утв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 N 80 (ред. от 07.02.2023) код 0802 99 100 0 <*> |
орехи макадамии | ТН ВЭД ЕАЭС, утв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 N 80 (ред. от 07.02.2023) код 0802 61 000 0 в скорлупе или код 0802 62 000 0 очищенные от скорлупы <*> |
бразильский орех | ТН ВЭД ЕАЭС, утв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 N 80 (ред. от 07.02.2023) код 0801 21 000 0 в скорлупе или код 0801 22 000 0 очищенные от скорлупы <*> |
арахис | ТР ТС 024/2011. Технический регламент Таможенного союза. Технический регламент на масложировую продукцию ТР ТС 015/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности зерна |
--------------------------------
<*> Также в пояснениях к единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) к основным видам орехов, включаемых в товарную позицию, относятся миндаль (сладкий или горький), лесной орех, или лещина, грецкие орехи, каштаны (Castanea spp.), фисташки, орехи макадамии, орех пекан и пиниоли (семена Pinus pinea).